Уменьшение налоговой базы по земельному налогу: Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям | ФНС России

Страница не найдена | sp-kurumoch.ru

Принимаю решение о предоставлении моих персональных данных и даю согласие на их обработку свободно, своей волей и в своем интересе.

Администрация сельского поселения Курумоч муниципального района Волжский Самарской области и Самарская область, Волжский район, село Курумоч , ул. Гаражная, д 1, получающего согласие субъекта персональных данных:

Со следующей целью обработки персональных данных:

Создание информационной базы данных.

Перечень персональных данных, на обработку которых дается согласие субъекта персональных данных:

Фамилия; имя; отчество; Электронный адрес.

Наименование и адрес лица, осуществляющего обработку персональных данных по поручению оператора (если обработка будет поручена такому лицу):

Обработка персональных данных третьими лицами не осуществляется.

Перечень действий с персональными данными, на исполнение которых дается согласие, общее описание используемых оператором способов обработки персональных данных:

Обработка вышеуказанных персональных данных будет осуществляться путем смешанной (автоматизированной и неавтоматизированной) обработки персональных данных, а именно: сбор, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (распространение, предоставление, доступ), блокирование, удаление персональных данных.

Срок действия согласия субъекта персональных данных, а также способ его отзыва, если иное не установлено федеральным законом:

Согласие действует бессрочно, до его отзыва субъектом персональных данных путем письменного обращения к оператору.

Субъект персональных данных уведомляется о том, что в случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных, оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных в соответствии с частью второй статьи 9 Федерального закона от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ «О персональных данных».

Госдума приняла закон о льготах многодетным семьям по имущественным налогам — Экономика и бизнес

МОСКВА, 4 апреля. /ТАСС/. Госдума приняла в третьем чтении закон, предусматривающий введение для многодетных семей льгот по имущественному и земельному налогу, которые были предусмотрены посланием президента РФ к Федеральному собранию. Соответствующие нормы были оформлены как поправки ко второму чтению закона об упрощении администрирования ряда имущественных налогов, поправки внесены председателем Госдумы Вячеславом Володиным, лидером фракции «Единая Россия» в Госдуме Сергеем Неверовым, первым вице-спикером Госдумы Александром Жуковым и главой комитета по бюджету и налогам Андреем Макаровым.

Согласно принятому закону, для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, предоставляется льгота в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка («необлагаемые шесть соток»). Налоговая льгота будет предоставляться вне зависимости от того, написал налогоплательщик заявление на ее предоставление или нет в отношении участка, находящегося в его собственности. Устанавливается ограничение на рост суммы земельного налога, подлежащего уплате в текущем налоговом периоде, — не более 10% суммы налога, исчисленного за предыдущий налоговый период. Согласно документу, срок уплаты земельного налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

«Мы предлагаем распространить уже действующее для жилой недвижимости ограничение на рост налога, исчисляемого по кадастровой стоимости, на земельный налог. Он также должен быть справедливым и посильным для граждан и не должен меняться. После вступления закона в силу земельный налог для граждан не сможет увеличиваться более чем на 10%, по сравнению с прошлым годом, даже если кадастровая стоимость земли выросла в цене», — заявил журналистам председатель Госдумы Вячеслав Володин по итогам принятия документа в третьем чтении.

«Эта норма будет распространяться на налоги, которые людям будет необходимо заплатить за 2018 год. Таким образом, наши граждане уже в этом году должны почувствовать уменьшение налоговой нагрузки», — добавил он.

По налогу на имущество физических лиц устанавливается вычет для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, в размере 5 кв. м в отношении квартиры или комнаты и 7 кв. м в отношении жилого дома либо его части в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида.

Также законом упрощается взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами. Пенсионерам и людям предпенсионного возраста налоговые службы будут сами начислять льготную сумму имущественных налогов. Никаких заявлений для этого не потребуется. Кроме того, налогоплательщики смогут подавать отчетность в один налоговый орган по собственному выбору в пределах одного региона.

Компенсации выпадающих доходов

Как подчеркнул Андрей Макаров, налоговые льготы приведут к выпадающим доходам региональных и местных бюджетов, и депутатам придется решать вопрос о компенсации этих выпадающих доходов из федерального бюджета. Поскольку всем нормам придается обратная сила, они распространяются на налоговый период 2018 года, исчерпывающая информация о том, какие доходы будут выпадать, депутаты получат в сентябре, указал депутат. Поправки в бюджет, компенсирующие эти выпадающие доходы, могут быть приняты в осеннюю сессию, отметил Макаров.

«Поскольку эти доходы регионы и муниципалитеты могли получить только в ноябре-декабре, следовательно, мы компенсируем это таким образом, чтобы ни регионы, ни муниципалитеты не почувствовали этих выпадающих доходов», — пояснил парламентарий.

Многодетные семьи получат налоговые льготы на имущество и землю

Государственная Дума приняла в третьем, окончательном чтении поправки в Налоговый кодекс РФ о совершенствовании администрирования отдельных видов налогов. 

Поправки были внесены в рамках реализации Послания Президента РФ Председателем Государственной Думы Вячеславом Володиным

Володин
Вячеслав Викторович Председатель Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации восьмого созыва. Избран по избирательному округу № 163 (Саратовский — Саратовская область) , Первым заместителем Председателя ГД Александром Жуковым Жуков
Александр Дмитриевич Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» , заместителем Председателя ГД Сергеем Неверовым

Неверов
Сергей Иванович Депутат Государственной Думы избран по избирательному округу № 175 (Смоленский – Смоленская область) и Председателем Комитета по бюджету и налогам Андреем Макаровым Макаров
Андрей Михайлович Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» . 

Три поправки направлены на поддержку многодетных семей, а также на установление для граждан справедливых земельных налогов.

Для граждан, воспитывающих трех и более детей база по налогу на имущество уменьшится на величину кадастровой стоимости 5 кв. м квартиры и 7 кв. м жилого дома на каждого ребенка. Многодетные семьи будут иметь право на вычет «шести соток» при определении налоговой базы по земельному налогу.

Смотрите также

Законом упрощается взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами. Пенсионерам и предпенсионерам налоговые службы будут сами начислять льготную сумму имущественных налогов. Никаких заявлений для этого не потребуется. Также налогоплательщики смогут подавать отчетность в один налоговый орган по собственному выбору в пределах одного региона.

Кроме того, для всех физлиц вводится десятипроцентное ограничение по росту земельного налога, исчисляемого по кадастровой стоимости. Это означает, что как бы ни выросла кадастровая стоимость участка, земельный налог для граждан увеличится не более чем на 10%.

«Эта норма будет распространяться на налоги, которые людям будет необходимо заплатить за 2018 год. Таким образом, наши граждане уже в этом году должны почувствовать уменьшение налоговой нагрузки», — заявил Председатель Государственной Думы.

в ожидании судебного решения – Картина дня – Коммерсантъ

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Татьяна Синельникова и Сергей Родюшкин рассматривают возможность пересчета земельного налога и подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий налоговый период в связи с уменьшением кадастровой стоимости земельного участка организации.

Организация планирует пересмотреть кадастровую стоимость земельных участков в сторону её уменьшения. На сегодняшний день произведена оценка земельного участка. Рыночная стоимость земельного участка определена оценочной организацией по состоянию на 1 января 2011 года. В настоящий момент назначено первое судебное заседание по вопросу изменения кадастровой стоимости земельного участка. Если судом будет вынесено решение об уменьшении кадастровой стоимости земли по состоянию на 1 января 2011 года, то будет ли организация вправе произвести перерасчет земельного налога и подать уточненную налоговую декларацию за 2011 год, а также скорректировать налоговую базу за 2012 год?

В соответствии с п. 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

При этом специалисты Минэкономразвития России в своих разъяснениях от 27.05.2011 обращают внимание, что при определении кадастровой стоимости не учитываются специфические характеристики земельного участка, что может вызвать несоответствие кадастровой стоимости и рыночной стоимости одного и того же земельного участка.

При определении расхождения между кадастровой стоимостью и стоимостью рыночной также следует учитывать периодичность проведения работ по государственной кадастровой оценке, а также дату, на которую определена кадастровая стоимость, поскольку рыночная стоимость, определенная на более позднюю дату, может существенно отличаться от кадастровой стоимости вследствие изменения рыночной конъюнктуры.

В письме Минэкономразвития России от 03.03.2011 N Д06-1321 указано на возможность оспаривания правообладателем или иными заинтересованными лицами результатов кадастровой оценки соответствующего земельного участка со ссылкой на ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Результаты определения кадастровой стоимости земельного участка могут быть оспорены в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости путем подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости. Основанием для подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости могут быть недостоверность сведений о земельном участке, использованных при определении его кадастровой стоимости, а также установление его рыночной стоимости.

При этом специалисты этого ведомства отмечают, что рыночная стоимость земельного участка для целей подачи заявления о пересмотре его кадастровой стоимости определяется на дату, по состоянию на которую была установлена кадастровая стоимость земельного участка.

Наличие обширной судебной практики свидетельствует о том, что нередко кадастровая стоимость участков оказывается завышена и является несоразмерной по отношению к его рыночной стоимости. В связи с чем собственники земли добиваются уменьшения кадастровой стоимости, в том числе в судебном порядке (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 26.07.2012 N Ф06-4618/12 по делу N А65-10374/2011, от 19.07.2012 N Ф06-5370/12 по делу N А65-5901/2011, от 17.07.2012 N Ф06-4320/12 по делу N А65-8266/2011, от 27.02.2012 N Ф06-347/12 по делу N А55-7772/2011, от 20.02.2012 N Ф06-359/12 по делу N А55-7776/2011).

Относительно возможности пересчета земельного налога и подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий налоговый период в связи с уменьшением кадастровой стоимости необходимо учитывать разъяснения контролирующих органов.

Так, в письме Минфина России от 10.03.2011 N 03-05-04-02/21 специалисты финансового ведомства указали, что уменьшение кадастровой стоимости земельного участка, величина которой распространяется на предыдущие налоговые периоды, позволяет произвести перерасчет земельного налога за предыдущие налоговые периоды.

Правда следует оговориться, что в указанном письме рассматривался случай исправления технической ошибки по решению территориального органа Росреестра.

Но в более раннем письме от 19.11.2010 N 03-05-06-02/116 Минфин России указывал, что исходя из норм п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ следует, что налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода, если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земель вследствие исправления технических ошибок либо судебного решения, внесенных обратным числом на указанную дату.

То есть Минфин России допускает два вида событий, когда вносятся изменения задним числом в определение налоговой базы по земельному налогу и один из них относится к случаю изменений результатов государственной кадастровой оценки земель вследствие судебного решения, внесенных обратным числом на конкретную дату — дату определения налоговой базы.

Полагаем, что в рассматриваемой ситуации можно руководствоваться указанными письмами и произвести перерасчет земельного налога за предыдущий налоговый период (2011 год), а также скорректировать налогооблагаемую базу текущего года исходя из установленной судом кадастровой стоимости земли по состоянию на 1 января 2011 года.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2011 N Ф07-8155/11 по делу N А56-2065/2011 также служит подтверждением данной позиции. Однако наличие такого спора уже говорит о возможности претензий со стороны налогового органа. Так, в указанном споре, по мнению налогового органа, налогоплательщику при определении налоговой базы по земельному налогу за год следовало применять кадастровую стоимость земельных участков, сведения о которой были предоставлены налогоплательщику до 1 января этого года, и не принимать во внимание ее дальнейшее изменение в течение этого налогового периода. Однако суд поддержал налогоплательщика и постановил, что при изменении кадастровой стоимости земельного участка в сторону уменьшения после начала налогового периода новая кадастровая стоимость подлежит применению при исчислении земельного налога начиная с этого периода.

С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, организация может произвести перерасчет земельного налога и подать уточненную налоговую декларацию за 2011 год, а также скорректировать налоговую базу по земельному налогу за 2012 год исходя из уменьшенной судом кадастровой стоимости земли. При этом налогоплательщику нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

О земельном налоге на территории городского округа Котельники Московской области от 14.11.2012 № 391/51

ГОРОДСКОГО ОКРУГА КОТЕЛЬНИКИ
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

14.11.2012 № 391/51
г. Котельники

О земельном налоге на территории
городского округа Котельники
Московской области

  
В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с учетом изменений и дополнений), Уставом городского округа Котельники Московской области и главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Совет депутатов городского округа Котельники Московской области

  
РЕШИЛ:

  
1. Считать действующим установленный и введенный с 01.01.2006 года на территории городского округа Котельники Московской области земельный налог.
  
2. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ городского округа Котельники.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
  
3. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
  
4. Определить объект налогообложения:
  
4.1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах городского округа Котельники Московской области.
  
4.2. Не признаются объектом налогообложения:
  
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко — культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
  
5. Установить следующий порядок определения налоговой базы:
  
5.1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.
  
5.2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
  
5.3. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
  
5.4. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
  
5.5. Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
  
6. Установить, что сведения о кадастровой стоимости земельных участков доводятся до налогоплательщиков городского округа в установленном Правительством Российской Федерации порядке.
  
7. Установить на территории городского округа Котельники Московской области, следующие налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков:
  
7.1. 0,3 процента – в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городском округе Котельники и используемых для сельскохозяйственного производства.
7.2. 0,2 процента – в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для дачного хозяйства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества физическим лицам и созданным ими некоммерческим организациям.
7.3. 0,1 процента – в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
7.4. 0,1 процента – в отношении земельных участков, занятых индивидуальными гаражами, общественными организациями собственников гаражей и гаражных кооперативов.
7.5. 0,2 процента – в отношении земельных участков, занятых автостоянками.
7.6. 0,3 процента – в отношении земельных участков, занятых объектами образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства.
7.7. 1,5 процента – в отношении прочих земельных участков.
  
8. Установить следующий порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу:
  
8.1. Установить налоговый период – календарный год; отчетными периодами считаются первый, второй и третий кварталы.
8.2. Налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу в последний день месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
8.3. Физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, налоговым органом направляется налоговое уведомление на оплату земельного налога.
8.4. Сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
8.5. Налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
8.6. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками – организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса.
  
9. Установить срок предоставления налоговой декларации по итогам налогового периода налогоплательщиками – юридическими и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в срок уплаты налога по итогам налогового периода.
  
10. Определить следующий порядок и сроки представления налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы:
  
10.1. Налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют письменное заявление и документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы и на предоставление льготы по земельному налогу, в налоговые органы в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае возникновения (утраты) до окончания налогового периода права на уменьшение налоговой базы налогоплательщиками представляются документы, подтверждающие возникновение (утрату) данного права, в течение налогового периода со дня его возникновения (утраты).
  
11. Установить следующие налоговые льготы:
  
11.1. Полностью освободить от уплаты земельного налога за земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующие категории налогоплательщиков — физических лиц:
— Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев Социалистического Труда и полных кавалеров ордена Славы;
— инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
— инвалидов с детства;
— ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
— физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
— физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
— физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
— граждан, являющихся реабилитированными лицами и лицами, признанными пострадавшими от политических репрессий;
— граждан, носящих звание «Почетный гражданин города Котельники».
11.2. Полностью освободить от уплаты земельного налога органы местного самоуправления городского округа Котельники в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций.
11.3. Полностью освободить от уплаты земельного налога муниципальные учреждения, учредителем которых является муниципальное образование «Городской округ Котельники Московской области», деятельность которых финансируется за счет бюджета городского округа Котельники Московской области (за исключением земель, используемых для осуществления деятельности не по профилю учреждения).
11.4. Полностью освободить от уплаты земельного налога организации — в отношении земельных участков, занятых кладбищами и иными местами погребения.
11.5. Освободить от уплаты земельного налога религиозные организации – в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.
11.6. Полностью освободить от уплаты налога земельные участки, занятые муниципальным жилищным фондом, и земли общего пользования.
11.7. Освободить от уплаты земельного налога в размере 50% одиноко проживающих пенсионеров, получающих пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, и имеющих земельные участки на территории городского округа Котельники Московской области.
  
12. Если налогоплательщик, имеющий право на льготу, обладает несколькими земельными участками на территории городского округа Котельники, льгота может применяться только к одному земельному участку. При этом налогоплательщик должен самостоятельно определить, в отношении какого земельного участка будет применяться льгота.
  
13. Со дня вступления в силу настоящего решения признать утратившими силу:
1) Решение Совета депутатов городского округа Котельники №235/32 от 30.11.2011г. «О земельном налоге».
  
14. Настоящее Решение вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
  
15. Опубликовать настоящее решение в газете «Котельники Сегодня» и на официальном сайте городского округа Котельники.
  
16. Направить настоящее решение главе городского округа Седзеневскому А.Ю. для подписания и обнародования.

  

Председатель Совета депутатов городского округа	А.И. Бондаренко
Глава городского округа	А.Ю. Седзеневский

  
14.11.2012

Топ-5 вопросов и ответов по имущественным налогам

С 1 января 2019 года физические лица предпенсионного возраста (соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года) имеют право на налоговую льготу по земельному налогу в виде налогового вычета, который предусматривает уменьшение налоговой базы земельного участка на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади данного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщика. Налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

5. Какие льготы предусмотрены налоговым законодательством для многодетных семей?

Федеральные льготы предоставляются физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, в виде дополнительных налоговых вычетов:

— по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка;

— по налогу на имущество физических лиц в размере 5 кв. м общей площади квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв. м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

По транспортному налогу в Нижегородской области один из родителей многодетной семьи, имеющей на воспитании троих и более детей в возрасте до 18 лет, освобождается от уплаты налога на одно транспортное средство: легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с., на автобус (микроавтобус) с мощностью двигателя до 150 л.с., на мотоцикл с мощностью двигателя до 36 л.с. и моторную лодку с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно).

С подробной информацией о налоговых льготах в Нижегородской области можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», либо обратившись в налоговые инспекции или в Контакт-центр ФНС России (тел. 8 800—222−22−22).

9 главных приемов снижения налога на недвижимость

Если вы спросите большинство домовладельцев об их налогах на недвижимость, они, скорее всего, ответят, что платят слишком много. Налоги на недвижимость — это налоги на недвижимость, рассчитываемые местными органами власти и оплачиваемые домовладельцами. Они считаются ad valorem, что означает, что они оцениваются в соответствии со стоимостью вашей собственности.

Доходы от налогов на недвижимость обычно используются для финансирования местных проектов и услуг, таких как пожарные службы, правоохранительные органы, местный общественный отдых и образование.Хотя эти услуги приносят пользу всем жителям, налоги на недвижимость могут быть чрезвычайно обременительными для индивидуальных домовладельцев. Они имеют тенденцию неуклонно расти с течением времени. Даже после выплаты ипотеки налоговые счета продолжают поступать. В некоторых штатах более благоприятный уровень налога на недвижимость, но, как правило, всегда существует какой-либо налог на оплату муниципальных услуг.

Пока вы владеете домом, вы никогда не будете освобождены от уплаты налога на имущество, но есть несколько простых приемов, которые вы можете использовать для снижения суммы налога на имущество.

Ключевые выводы

• Налог на недвижимость рассчитывается путем умножения действующей налоговой ставки вашего муниципалитета на самую последнюю оценку вашей собственности.
• Обязательно просмотрите свою налоговую карточку и посмотрите на сопоставимые дома в вашем районе на предмет несоответствий.
• Не строите и не изменяйте тротуар непосредственно перед экзаменом, так как эти шаги могут повысить вашу ценность.
• Дайте эксперту возможность пройтись по вашему дому вместе с вами во время экзамена.
• Ищите местные и государственные льготы, и, если ничего не помогает, подайте налоговую апелляцию, чтобы снизить сумму налога на имущество.

Узнайте о своем налоговом счете

Если вы чувствуете, что платите слишком много, важно знать, как ваш муниципалитет получает эту сумму в вашем счете. К сожалению, многие домовладельцы платят налоги на недвижимость, но никогда не понимают, как они рассчитываются. Это может сбивать с толку и вызывать затруднения, особенно потому, что между двумя соседними городами может быть несоответствие между тем, как два соседних города рассчитывают свои налоги на недвижимость.

Налог на недвижимость рассчитывается с использованием двух очень важных показателей — налоговой ставки и текущей рыночной стоимости вашей собственности. Ставка, по которой налоговые органы меняют свои налоговые ставки, основана на законодательстве штата — некоторые меняют их ежегодно, а другие делают это с разным шагом, например, раз в пять лет. Муниципалитеты устанавливают свои налоговые ставки, также известные как ставка за прокат или прокат, в зависимости от того, сколько, по их мнению, им нужно платить за важные услуги.

Оценщик, нанятый местным правительством, оценивает рыночную стоимость вашей собственности, включая землю и строение, после чего вы получаете оценку.(В некоторых юрисдикциях оценочная стоимость представляет собой процент от рыночной стоимости; в других она совпадает с рыночной стоимостью.)

Оценщик может приехать в вашу собственность, но в некоторых случаях оценщик может выполнить оценку имущества удаленно, используя программное обеспечение с обновленными налоговыми ведомостями. Офис вашего местного сборщика налогов отправит вам счет по налогу на недвижимость, который основан на этой оценке.

Чтобы выставить налоговый счет, ваша налоговая служба умножает налоговую ставку на оценочную стоимость.Таким образом, если ваша собственность оценивается в 300 000 долларов и ваше местное правительство устанавливает ставку налога на уровне 2,5%, ваш годовой налоговый счет будет составлять 7 500 долларов.

СМОТРЕТЬ: Как рассчитываются налоги на недвижимость?

Спросите налоговую карту на недвижимость

Немногие домовладельцы понимают, что они могут спуститься в ратушу и запросить копию своей налоговой карты в офисе местного эксперта. Налоговая карта предоставляет домовладельцу информацию о его собственности, которую город собирал с течением времени.

Эта карточка содержит информацию о размере участка, точных размерах комнат, а также количестве и типе оборудования, находящегося в доме. Другая информация может включать раздел о специальных функциях или примечания о любых улучшениях, внесенных в существующую структуру.

Просматривая эту карточку, обратите внимание на любые расхождения и поднимите эти вопросы с налоговым инспектором. Оценщик внесет исправления и / или проведет повторную оценку. Этот совет кажется смехотворно простым, но ошибки случаются.Если вы можете их найти, поселок обязан их исправить.

Не строить

Любые структурные изменения дома или собственности повысят ваш налоговый счет. Предполагается, что терраса, бассейн, большой сарай или любое другое постоянное приспособление, добавленное к вашему дому, повысит его ценность.

Домовладельцы должны выяснить, насколько новое добавление означает увеличение их счета по налогу на недвижимость, прежде чем они начнут строительство. Позвоните в местный строительный и налоговый отделы.Они смогут дать вам приблизительную оценку.

Апелляция о предельном ограничении

Налоговым оценщикам дается строгий набор инструкций, которые необходимо соблюдать, когда дело доходит до фактического процесса оценки. Однако в оценке все же присутствует определенная доля субъективизма. Это означает, что более привлекательные дома часто получают более высокую оценочную стоимость, чем сопоставимые дома, которые менее привлекательны с физической точки зрения.

Имейте в виду, что во время оценки ваша собственность, по сути, сравнивается с вашими соседями, а также с другими в непосредственной близости.Хотя это может быть сложно, не поддавайтесь желанию очистить вашу собственность до прибытия оценщика. У вас должна быть возможность планировать заранее, потому что оценщик обычно заранее планирует визит. Если возможно, не делайте никаких физических улучшений или косметических изменений в доме — новые столешницы или приборы из нержавеющей стали — до тех пор, пока эксперт не закончит оценку.

Исследуй своих соседей

Как упоминалось выше, информацию о вашем доме можно получить в местной ратуше.Многие люди не понимают, что во многих случаях информация о других домашних оценках в этом районе также доступна для общественности.

Важно просмотреть сопоставимые дома в этом районе и общую статистику о результатах оценки города. Часто можно встретить неточности, которые могут снизить ваши налоги. Например, предположим, что у вас есть дом с четырьмя спальнями и гаражом на одну машину, и ваш дом оценивается в 250 000 долларов. У вашего соседа также есть дом с четырьмя спальнями, но в этом доме есть гараж на две машины, сарай площадью 150 квадратных футов и красивый бассейн.Несмотря на это, дом вашего соседа оценивается в 235 000 долларов.

Произошла ошибка? Если ваша собственность не имеет других отличительных характеристик, которые объясняют несоответствие, оценщик, вероятно, допустил ошибку.

Если вы все же обнаружите ошибку, стоит как можно скорее довести ее до сведения оценщика, чтобы при необходимости вы могли провести повторную оценку.

Идите домой с ассистентом

Многие люди позволяют налоговому инспектору бродить по дому без сопровождения во время оценки.Это может быть ошибкой. Некоторые оценщики увидят в доме только хорошие моменты, такие как новый камин или мраморные столешницы на кухне. Они упустят из виду тот факт, что некоторые приборы устарели или на потолке появляются небольшие трещины.

Чтобы этого не произошло, обязательно прогуляйтесь с экспертом по дому и отметьте как положительные, так и слабые стороны. Это обеспечит вам самую справедливую оценку вашего дома.

Разрешите оценщику доступ к вашему дому

Вы не обязаны допускать налогового инспектора к себе домой.Тем не менее, что обычно происходит, если вы не разрешаете доступ внутрь, так это то, что оценщик предполагает, что вы внесли определенные улучшения, такие как добавление приспособлений или чрезмерный ремонт. Это может привести к увеличению налогового счета.

Во многих городах существует политика, согласно которой, если домовладелец не предоставляет полный доступ к собственности, оценщик автоматически назначит максимально возможную оценочную стоимость для этого типа собственности — справедливую или нет. На этом этапе человек должен оспорить оценку с городом, что будет почти невозможно, если вы не предоставите доступ внутрь.

Урок: позвольте эксперту войти в ваш дом. Если вы получили разрешения на все улучшения, которые вы внесли в собственность, все будет в порядке.

Ищите исключения

Исключения распространяются не только на религиозные или государственные организации. Вы можете претендовать на освобождение, если попадаете в определенные категории. В некоторых штатах и ​​муниципалитетах налоговое бремя снижено для:

Узнайте в налоговом органе, имеете ли вы право на освобождение от уплаты налогов.

Обжалование налогового счета

Если вы сделали все, что могли, и не смогли убедить налоговую инспекцию посмотреть на вещи по-вашему, не волнуйтесь. У вас есть еще один вариант: подать налоговую апелляцию.

Подача налоговой апелляции может стоить вам небольшого регистрационного сбора, который уплачивается за то, чтобы кто-то рассмотрел вашу апелляцию. Для подачи налоговой апелляции обычно требуется помощь юриста. Ваш адвокат, вероятно, будет взимать с вас гонорар — иногда часть экономии на вашем налоговом счете, если ваша апелляция будет одобрена.Ваша апелляция должна быть подана своевременно; в противном случае вы застрянете со счетом, который вы получите в местной налоговой инспекции.

Ваш адвокат рассмотрит все этапы апелляции и выяснит, какая информация потребуется. В некоторых случаях вам может потребоваться сфотографировать и предоставить подробную информацию о текущем состоянии вашей собственности. Затем правление рассмотрит эту информацию, сравнит ее с самым последним счетом об оценке и налогах и примет решение. Вы можете услышать что-то сразу, или рецензенту может потребоваться несколько месяцев, чтобы принять решение.

Если правление одобрит вашу апелляцию, это снизит только оценку вашего дома, но не вашу эффективную налоговую ставку. Хотя вы по-прежнему будете облагаться налогом по той же ставке, это приведет к уменьшению вашего налогового счета.

Однако имейте в виду, что процесс апелляции не является гарантией того, что ваш счет будет снижен. Она может остаться прежней или, в редких случаях, может увеличиться, если рецензент сочтет вашу оценку слишком низкой.

Итог

Трудно найти баланс между желанием иметь красивый дом и желанием платить как можно меньше налогов.Однако есть некоторые мелочи, которые вы можете сделать, чтобы снизить налоговое бремя на недвижимость, не прибегая к жизни на свалке. Не делайте никаких улучшений прямо перед тем, как ваш дом должен быть оценен. Обратите внимание на соседей — если они платят меньше налогов, чем вы, но владеете аналогичным домом, вы можете оказаться в очереди на снижение налога. Вам просто нужно попросить об этом.

Самая важная вещь, о которой следует помнить, — не предполагать, что ваш налоговый счет высечен на камне. Небольшая домашняя работа и должная осмотрительность могут помочь уменьшить бремя.

Определение вычета налога на имущество

Что такое удержание налога на имущество?

Государственные и местные налоги на имущество обычно могут быть вычтены из федеральных подоходных налогов владельцев собственности. Налоги на недвижимость, подлежащие вычету, включают любые государственные, местные или иностранные налоги, взимаемые для общего общественного благосостояния. Они не включают налоги, взимаемые за ремонт дома или за такие услуги, как вывоз мусора.

Как указано ниже, Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) ограничил вычет налога на имущество, наряду с другими государственными и местными налогами, начиная с налогов 2018 года.Закон ограничил вычет по государственным и местным налогам, включая налоги на имущество, на уровне 10 000 долларов (5 000 долларов при раздельном оформлении брака). Раньше на вычеты не было ограничений.

Ключевые выводы

• Государственные и местные органы власти ежегодно начисляют налоги на недвижимость в зависимости от ее стоимости.
• Владелец собственности может требовать налогового вычета по некоторым или всем налогам, уплаченным с этой собственности, при условии, что она предназначена для личного использования и владелец перечисляет вычеты в федеральной налоговой декларации.
• Налоги, уплаченные за аренду или коммерческую недвижимость, а также недвижимость, не принадлежащую налогоплательщику, не могут быть вычтены.
• Начиная с 2018 года, вычет по государственным и местным налогам, включая налоги на имущество, был ограничен в общей сложности 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака).

Общие сведения о вычете налога на имущество

Владелец собственности должен платить налоги, начисляемые ежегодно государством и / или местным правительством, на стоимость собственности. Владелец собственности может требовать налогового вычета по некоторым или всем уплаченным налогам на имущество, если он использует собственность в личных целях, и перечисляет вычеты в своей федеральной налоговой декларации.

Налоги на недвижимость, которые могут быть вычтены, включают налоги, уплачиваемые при закрытии при покупке или продаже дома, и налоги, уплачиваемые налоговому инспектору округа или города на оценочную стоимость личного имущества. Согласно данным налоговой службы (IRS), личное имущество может включать в себя главный дом налогоплательщика, загородный дом, землю или иностранную собственность.

Особые соображения

Налоги, уплаченные за аренду или коммерческую недвижимость, а также недвижимость, не принадлежащую налогоплательщику, не могут быть вычтены.Кроме того, покупатель жилья, который уплачивает продавцу просроченные налоги за предыдущий год на момент закрытия продажи, не может вычесть эти налоговые платежи из своей налоговой декларации. Вместо этого этот просроченный налоговый платеж рассматривается как часть стоимости покупки дома.

Кроме того, в налоговую накладную собственника недвижимости включены различные статьи, которые не могут быть вычтены для целей налогообложения. Некоторые из этих статей включают платежи за улучшение местного жилого района, например тротуаров, и плату за оказание услуг, например вывоз мусора.Чтобы понять, какая часть налоговой накладной подлежит вычету, обратитесь к форме 1098, которую банк или кредитор сообщает в IRS и отправляет владельцу собственности.

Налоговые вычеты Vs. Налоговые льготы

Как подать заявление о вычете налога на имущество

Чтобы подать заявку на вычет налога на имущество, налог должен применяться только к стоимости личного имущества, находящегося в собственности, и взиматься ежегодно, независимо от того, когда правительство взимает его с вас. Следовательно, если государственный налог взимался только во время покупки недвижимости, он не соответствует определению IRS вычитаемого налога на личное имущество.

Как указывалось ранее, налог на имущество может быть удержан только в том случае, если владелец решит перечислить вычеты по статьям. Для налогоплательщика имеет смысл детализировать вычеты, если сумма всех их допустимых детализированных расходов больше, чем стандартный вычет, разрешенный в данном налоговом году.

Плюсы и минусы удержания налога на имущество

Время от времени говорят об отмене вычета по налогу на имущество. Одним из аргументов в пользу этого является то, что вычет — наряду с федеральным вычетом процентов по ипотеке — дискриминирует арендаторов и побуждает людей брать на себя больше долгов.Сторонники сохранения вычета по налогу на недвижимость говорят, что это способствует развитию домовладения.

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года ограничивал вычет по государственным и местным налогам, включая налоги на имущество, в общей сложности в размере 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной подаче документов в браке), начиная с 2018 года. Раньше не было ограничений на вычеты. .

Кроме того, согласно новому закону, домовладельцы, вычитающие проценты по ипотеке, ограничены суммой, которую они платят по долгу на сумму 750 000 долларов, по сравнению с 1 миллионом долларов.Проценты на дома, купленные 15 декабря 2017 г. или ранее, гарантированы в качестве особого исключения по предыдущей ставке.

Поскольку в 2018 году стандартный вычет удвоился, ожидается, что меньше домовладельцев будут перечислять свои вычеты. Таким образом, меньшее количество собственников будет требовать вычета налога на имущество.

Стандартный вычет пересматривается каждый год. В 2020 налоговом году стандартный вычет для пар, подающих совместную декларацию, составляет 24 800 долларов США. Вычет для одиночных подателей составляет 12 400 долларов.В 2021 налоговом году стандартный вычет для пар составляет 25 100 долларов. Вычет для одиночных подателей составляет 12 550 долларов.

Определение освобождения усадьбы

Что такое освобождение от налога на усадьбу?

Освобождение приусадебного участка — это правовое положение, которое помогает защитить дом от некоторых кредиторов после смерти супруга домовладельца или объявления банкротства. Освобождение от налога на приусадебный участок также может предоставить пережившим супругам постоянную льготу по налогу на имущество, которая осуществляется по ступенчатой ​​шкале, чтобы дома с более низкой оценочной стоимостью получали наибольшую выгоду.

Освобождение от налога на усадьбу полезно, поскольку оно предназначено для обеспечения как физического жилья, так и финансовой защиты, которая может заблокировать принудительную продажу основного жилья. Однако освобождение усадьбы не предотвращает и не останавливает обращение взыскания на банк, если домовладелец не выполняет свои обязательства по ипотеке. Выкупа происходит, когда банк вступает во владение домом из-за неуплаты своевременных платежей по ипотеке.

Ключевые выводы

• Освобождение от налога на усадьбу может помочь защитить дом от кредиторов в случае смерти супруга или объявления о банкротстве домовладельца.
• Положение предоставляет пережившим имеющим право супругам постоянные льготы по налогу на имущество в некоторых штатах.
• Хотя в большинстве штатов есть исключения для усадеб, правила и пределы защиты различаются.

Как работает освобождение от усадьбы

Вариант положения об освобождении приусадебных участков имеется в каждом штате или территории, за некоторыми исключениями, например, в Нью-Джерси и Пенсильвании. Однако то, как применяется освобождение от налога и насколько оно защищает от кредиторов, зависит от штата.Освобождение от налога на усадьбу является автоматическим пособием в некоторых штатах, в то время как в других домовладельцы должны подать иск в штат, чтобы получить его.

Поскольку приусадебная собственность считается основным местом проживания человека, никакие исключения не могут быть заявлены в отношении другой собственности, находящейся в собственности, даже жилых домов. Кроме того, если переживший супруг (а) переезжает в свое основное место жительства, он должен повторно подать заявление на освобождение от налога.

Освобождение от налога на усадьбу помогает оградить часть стоимости дома от налогов на недвижимость.Домовладельцам может потребоваться подать заявление на получение пособия, и им следует уточнить у местных органов власти, как это сделать.

Защита от кредиторов при освобождении от усадьбы

Исключения для приусадебной собственности варьируются от штата к штату. Несколько штатов, включая Флориду и Техас, предоставляют неограниченную финансовую защиту от необеспеченных кредиторов для дома, хотя для защищенной собственности могут применяться ограничения по площади. Однако более распространенным является предел защиты от кредиторов, который колеблется от 5000 до 500000 долларов в зависимости от штата, а во многих штатах — от 30 000 до 50 000 долларов.

Однако пределы защиты относятся не к стоимости дома, а к доле владения недвижимостью в нем — стоимости собственности за вычетом остатка ипотечного кредита и других финансовых требований к этой собственности. Если размер собственного капитала меньше установленного лимита, домовладельца нельзя заставить продать недвижимость в пользу кредиторов. Однако, если собственный капитал усадьбы превышает лимит, кредиторы могут принудить к продаже, хотя домовладельцу может быть разрешено оставить себе часть выручки.

Кроме того, защита усадебной собственности не распространяется на обеспеченных кредиторов, таких как банк, владеющий ипотекой дома.Вместо этого домовладелец защищен только от необеспеченных кредиторов, которые могут рассчитывать на стоимость дома для удовлетворения требований к активам домовладельца.

Защита от банкротства

Когда дело доходит до защиты от банкротства, есть одна особенность. В отношении дел о банкротстве, поданных после 1 апреля 2019 года, федеральный закон о банкротстве защищает дом от продажи, если собственный капитал не превышает 25 150 долларов США. Для случаев, возбужденных до этого, освобождение от уплаты налогов составляет 23 675 долларов США. В большинстве штатов домовладельцы вынуждены использовать государственные ограничения, которые в любом случае зачастую более благоприятны.Однако примерно в каждом третьем штате разрешено использование федерального или применимого ограничения штата.

Среди положительных результатов: те, кто объявляют о банкротстве в Нью-Джерси или Пенсильвании, могут получить защиту, используя федеральные ограничения, несмотря на отсутствие в этих штатах освобождения от налога на приусадебные участки. Однако обратите внимание, что защита от банкротства аналогичным образом защищает только от необеспеченных кредиторов; это не помешает банку, у которого есть ипотечный кредит, выкупить дом.

Вычитание освобождения от приусадебного участка

Налог на приусадебный участок или налог на имущество обычно применяется к домам на основе оценочной стоимости имущества налоговой инспекцией местного правительства.Налог на усадьбу может быть процентным от стоимости собственности или фиксированной суммой.

Освобождение от налога на усадьбу может предлагать постоянное снижение налогов на недвижимость в зависимости от местных законов штата. Эти льготы могут помочь выжившим супругам оставаться в своих домах после того, как их доход снизился из-за смерти их партнера.

Освобождение от налога на приусадебный участок обычно предусматривает фиксированную скидку на налоги, такую ​​как освобождение первых 50 000 долларов от оценочной стоимости, а оставшаяся часть облагается налогом по обычной ставке.Например, используя освобождение от налога на усадьбу в размере 50 000 долларов, дом стоимостью 150 000 долларов будет облагаться налогом только на 100 000 долларов оценочной стоимости, а дом стоимостью 75 000 долларов будет облагаться налогом только на 25 000 долларов.

Освобождение от фиксированного налога на приусадебные участки по сути превращает налог на недвижимость в прогрессивный налог, более выгодный для людей с более скромными домами. В некоторых регионах освобождение оплачивается местным или государственным (или эквивалентным) налогом с продаж.

Чтобы иметь право на освобождение усадьбы, домовладельцы должны занимать недвижимость в качестве своего постоянного места жительства.Освобождение усадьбы не может быть востребовано в отношении любой другой собственности, которая может находиться в другом месте.

Пример освобождения усадьбы

Допустим, оценочная стоимость вашего дома составляет 300 000 долларов, а ставка налога на имущество составляет 1%. Ваш счет по налогу на недвижимость составит 3000 долларов. Но если бы вы имели право на освобождение от налога на усадьбу в размере 50 000 долларов, налогооблагаемая стоимость вашего дома упала бы до 250 000 долларов, то есть ваш налоговый счет упал бы до 2500 долларов.

Часто задаваемые вопросы об освобождении от усадьбы

Как мне подать заявление на освобождение усадьбы?

Для получения подробной информации об освобождении от уплаты налога на усадьбу, перейдите непосредственно на веб-сайт налогового инспектора вашего округа или местного налогового инспектора.В некоторых штатах от вас требуется заполнить заявку. Убедитесь, что вы соблюдаете крайние сроки подачи заявок в вашем штате.

Также имейте в виду, что некоторые сайты могут быть мошенническими и могут запрашивать оплату за заполнение заявки. Ваш округ или местный налоговый инспектор не будет требовать от вас уплаты сбора за заполнение заявления об освобождении от налога на усадьбу.

Кто имеет право на освобождение от усадьбы?

Право на освобождение усадьбы зависит от штата. Как правило, вы будете иметь право на участие в программе, если ваш доход низкий, вы являетесь пенсионером, имеете инвалидность или ветеран.Исключения могут быть объединены, если вы попадаете в более чем одну категорию. Также может быть предел стоимости дома, который может претендовать на освобождение от налога. Проконсультируйтесь с вашим местным налоговым инспектором.

В каких штатах есть льготы для приусадебных участков?

В большинстве штатов есть исключения для усадеб. Нью-Джерси и Пенсильвания не имеют льгот для приусадебных участков, в то время как Массачусетс и Род-Айленд установили свой лимит освобождения в размере 500 000 долларов. Вместо этого в некоторых штатах действуют общие законы о фермах — например, законы, защищающие оставшихся в живых супругов от кредиторов.

Как вы имеете право на освобождение от права на усадьбу во Флориде?

Чтобы претендовать на освобождение от налога на усадьбу во Флориде, физические лица должны занять недвижимость в качестве постоянного места жительства до 1 января того года, на который они подают заявление. Заявитель должен быть гражданином США или постоянным резидентом США и Флориды. Кандидаты не могут требовать или получать какие-либо налоговые льготы в отношении какой-либо другой собственности в Соединенных Штатах. Заявление об освобождении от налогов должно быть заполнено и подано оценщику в округе, где находится недвижимость, до установленного законом срока — 1 марта.

Сколько стоит освобождение от налога на усадьбу Флориды?

Освобождение усадьбы во Флориде обеспечивает освобождение от уплаты налогов в размере до 50 000 долларов США. Первые 25 000 долларов относятся ко всем налогам на недвижимость, включая налоги школьного округа. Дополнительное освобождение до 25 000 долларов применяется к оценочной стоимости от 50 000 до 75 000 долларов, но только к налогам, не относящимся к школе.

Итог

Освобождение приусадебного участка предусматривает освобождение дома от налога на имущество. Освобождение от налогов также защищает стоимость домов жителей от налогов на имущество, кредиторов и обстоятельств, возникающих в результате смерти супруги домовладельца.Освобождение усадьбы гарантирует, что выживший супруг получит убежище. Освобождение применяется только к основному месту жительства и не может быть востребовано в отношении другой собственности в другом месте. В некоторых штатах охрана усадьбы автоматическая; однако в других случаях домовладельцы должны подать в штат ходатайство об освобождении приусадебных участков.

Что такое налоговая база?

Что такое налоговая база?

Налоговая база — это общая сумма активов или дохода, которые могут облагаться налогом налоговым органом, обычно государством.Используется для расчета налоговых обязательств. Это может быть в разных формах, включая доход или собственность.

Понимание налоговой базы

Налоговая база определяется как общая стоимость активов, собственности или дохода в определенной области или юрисдикции.

Чтобы рассчитать общую сумму налоговых обязательств, необходимо умножить налоговую базу на налоговую ставку:

• Налоговые обязательства = налоговая база x налоговая ставка

Ставка налога варьируется в зависимости от типа налога и общей налоговой базы.Подоходный налог, налог на дарение и налог на наследство рассчитываются по разным налоговым ставкам.

Доход как налоговая база

Возьмем для примера личный или корпоративный доход. В этом случае налоговой базой является минимальная сумма годового дохода, которую можно облагать налогом. Это налогооблагаемый доход. Подоходный налог рассчитывается как с личных доходов, так и с чистой прибыли, полученной предприятиями.

Используя приведенную выше формулу, мы можем рассчитать налоговые обязательства человека с некоторыми цифрами, используя простой сценарий.Скажем, Маргарет заработала 10 000 долларов в прошлом году, а минимальная сумма дохода, которая подлежала налогообложению, составляла 5 000 долларов по ставке налога 10%. Ее общие налоговые обязательства составят 500 долларов, рассчитанные с использованием ее налоговой базы, умноженной на ее налоговую ставку:

В реальной жизни вы бы использовали форму 1040 для расчета личного дохода. Возврат начинается с общего дохода, а затем вычитаются вычеты и другие расходы, чтобы получить скорректированный валовой доход (AGI). Детализированные вычеты и расходы уменьшают AGI для расчета налоговой базы, а ставки личного налога основываются на общем налогооблагаемом доходе.

Налоговая база индивидуального налогоплательщика может измениться в результате расчета альтернативного минимального налога (AMT). В соответствии с AMT налогоплательщик должен внести коррективы в свой первоначальный расчет налога, чтобы в декларацию добавлялись дополнительные статьи, а налоговая база и связанные с этим налоговые обязательства увеличивались. Например, проценты по некоторым муниципальным облигациям, не облагаемым налогом, равны добавляется к расчету AMT как налогооблагаемый доход по облигациям. Если AMT создает более высокое налоговое обязательство, чем первоначальный расчет, налогоплательщик платит большую сумму.

Факторинг прироста капитала

Налогоплательщики облагаются налогом на реализованную прибыль при продаже активов (таких как недвижимость или инвестиции). Если инвестор владеет активом и не продает его, у этого инвестора есть нереализованный прирост капитала и нет налогооблагаемого события.

Предположим, например, что инвестор владеет акцией в течение пяти лет и продает акции за прибыль в 20 000 долларов. Поскольку акции находились в собственности более одного года, прибыль считается долгосрочной, и любые капитальные убытки уменьшают налоговую базу прибыли.После вычета убытков налоговая база прироста капитала умножается на ставки налога на прирост капитала.

Примеры налоговой юрисдикции

Помимо уплаты федеральных налогов, налогоплательщики облагаются налогом на уровне штата и на местном уровне в нескольких различных формах. Большинство инвесторов облагаются подоходным налогом на уровне штата, а домовладельцы платят налог на недвижимость на местном уровне. Налоговой базой для владения недвижимостью является оценочная стоимость дома или здания. Государства также устанавливают налог с продаж, которым облагаются коммерческие сделки.Налоговой базой по налогу с продаж является розничная цена товаров, приобретенных потребителем.

Определение налоговой базы

| Что такое налоговая база?

Налоговая база — это общая сумма дохода, имущества, активов, потребления, операций или другой экономической деятельности, подлежащей налогообложению налоговым органом. Узкая налоговая база не нейтральна и неэффективна. Широкая налоговая база снижает расходы на налоговое администрирование и позволяет получать больше доходов по более низким ставкам.

Как налоговая база включается в общую сумму налоговых обязательств?

Налоговая база — это то, что облагается налогом, а налоговая ставка — это часть базы, которая взимается в результате налогообложения.Таким образом, общая сумма налоговых обязательств рассчитывается путем умножения налоговой ставки на налоговую базу. Налоговый орган может облагать налогом более узкую базу по более высокой ставке или более широкую базу по более низкой ставке для достижения той же цели по доходам.

База федерального подоходного налога включает все виды доходов, такие как заработная плата, проценты и дивиденды, а также прирост капитала. Однако база по федеральному подоходному налогу сужается за счет различных вычетов и кредитов. Более нейтральная налоговая база будет облагать низкую ставку для широкой налоговой базы за некоторыми исключениями.Чем больше исключений вырезается из налоговой базы, тем больше налоговое бремя перекладывается на то, что остается от налоговой базы.

Что делает налоговую базу более узкой?

Исключения из широкой налоговой базы делаются различными способами по разным причинам. Например, налоговые расходы — это налоговые резервы, которые приводят к снижению налоговых поступлений. Они могут принимать форму кредитов, освобождений и удержаний. Кредиты уменьшают налоговые обязательства в соотношении доллар к доллару. Вычеты уменьшают налогооблагаемую прибыль при соблюдении определенных условий.Освобождения, по определению, предохраняют вещи от налогообложения в первую очередь на основе категории, класса или статуса. Политически популярные налоговые расходы включают щедрый стандартный вычет из налогооблагаемого дохода, налоговый кредит на ребенка и освобождение от налога с продаж на продукты и лекарства, отпускаемые по рецепту. (См. Расширение базы, чтобы узнать, что расширяет налоговую базу.)

Услуги в значительной степени освобождены от налога с продаж штата по историческим причинам — многие налоги с продаж штата были введены, когда U.Экономика S. была в основном основана на товарах, и налоговые услуги были бы затруднительны с административной точки зрения. Другие исключения имеют экономический смысл, например, исключение материальной и нематериальной личной собственности из базы налога на имущество, тем самым ограничивая базу налога на недвижимость землей и ее улучшениями (недвижимым имуществом). Наконец, делаются некоторые исключения, чтобы избежать налоговой пирамиды, которая возникает, когда налог применяется на каждом этапе производства, и может привести к высоким эффективным ставкам налога для некоторых отраслей. Один из способов избежать налоговой пирамиды — это освободить коммерческие покупки от налога с продаж.

Что является примером государственной налоговой базы с продаж?

Государственная налоговая база с продаж постепенно уменьшалась как часть конечного потребления. Когда в 1930-х годах впервые были введены государственные налоги с продаж, они взимались почти исключительно с товаров в то время, когда товары составляли более 60 процентов потребления. Сегодня более 60 процентов потребления приходится на услуги, но услуги остаются в значительной степени освобожденными от налога с продаж штата. В результате налоговые базы штата с продаж стали более узкими как часть общего потребления, так как потребление услуг стало пропорционально большей долей в общем потреблении.Штат может собирать такую ​​же сумму налоговых поступлений по более низкой ставке налога, если штат расширяет свою налоговую базу с целью включения большего количества услуг.

Налог на недвижимость | Городской институт

Государственные и местные справочные материалы Домашняя страница

Налог на имущество — это налог, взимаемый с «недвижимого имущества» (т.е. земли и зданий) или личного имущества (например, бизнес-оборудования, товарно-материальных запасов и некоммерческих транспортных средств).

Налогоплательщики во всех 50 штатах и ​​округе Колумбия платят налоги на недвижимость, но налог в основном взимается городами, округами и школьными округами, а не правительствами штатов.

Какой доход получают государственные и местные органы власти от налогов на недвижимость?

Государственные и местные органы власти собрали в совокупности 547 миллиардов долларов дохода от налогов на имущество, или 17 процентов от общих доходов, в 2018 году. Поступления от налога на имущество в процентах от общих доходов штата и местного самоуправления были выше, чем общие поступления от налога с продаж, доходы от индивидуального подоходного налога. , и поступления по корпоративному подоходному налогу в 2018 году.

Налоги на недвижимость — очень небольшой источник доходов для штатов, потому что штаты обычно облагают налогом личную собственность, но не недвижимость.В 2018 году правительства штатов собрали 17 миллиардов долларов от налогов на недвижимость, или 1 процент от общих доходов штата. Напротив, налоги на недвижимость являются одним из крупнейших источников доходов местных органов власти. В 2018 году местные органы власти собрали 530 миллиардов долларов в виде налогов на недвижимость, или 30 процентов общих доходов местных органов власти.

Школьные округа, округа, муниципалитеты и поселки собирают поступления от налога на имущество, и на него обычно приходится значительная часть общих доходов в этих юрисдикциях, особенно для школьных округов.Оставшиеся поступления от налога на имущество местного самоуправления собираются «особыми округами», которые представляют собой специализированные подразделения, такие как органы водоснабжения и канализации, которые обычно получают большую часть своих доходов за счет налогов, связанных с этими услугами.

Поступления от налога на имущество местных органов власти, 2017
	Выручка (миллиарды долларов)	В процентах от общей выручки
Школьный округ	$ 212	37%
Уезд	$ 120	28%
Муниципалитет	$ 121	24%
Городок	$ 34	62%
Особый район	$ 22	11%
Примечание. Бюро переписи населения США публикует данные только на местном уровне за годы, заканчивающиеся 2 и 7.

Какие штаты больше всего зависят от доходов от налога на имущество?

Во всех штатах есть налоги на недвижимость (по крайней мере, на местном уровне). В 2018 году штат Нью-Гэмпшир больше всех зависел от доходов от налога на имущество, поскольку на этот налог приходилось 37 процентов его совокупных общих доходов штата и местных властей. (В Нью-Гэмпшире нет индивидуального подоходного налога на широкой основе или общего налога с продаж). Следующими наиболее зависимыми штатами были Нью-Джерси (29 процентов) и Коннектикут (25 процентов).В целом в 2018 году 10 штатов собрали 20 или более процентов своих государственных и местных доходов от налогов на недвижимость.

Данные: просмотр и загрузка общего дохода каждого штата с разбивкой по источникам в процентах от общего дохода

Напротив, Алабама, Арканзас, Делавэр, Кентукки, Луизиана, Нью-Мексико и Оклахома собирали менее 10 процентов общих доходов штата и местных доходов от налогов на собственность.

Рассмотрение только общих доходов местных органов власти из собственных источников (т.е., за исключением трансфертов от федерального правительства и правительства штата), налоги на имущество обеспечили более трех четвертей доходов в Коннектикуте, Мэне, Массачусетсе, Нью-Гэмпшире, Нью-Джерси и Род-Айленде в 2018 году. 20 процентов их собственных доходов от налогов на недвижимость, самый низкий процент в любом штате.

На уровне штата налоги на имущество штата Вермонт принесли 25 процентов общих доходов штата из собственных источников в 2018 году, что является самым высоким показателем в любом штате.Почти все расходы на образование в Вермонте финансируются на уровне штата, и налог на имущество штата является крупнейшим источником этого финансирования. Следующие по величине процентные ставки были в Арканзасе и Нью-Гэмпшире, где налоги на недвижимость составляли 9 процентов от общих доходов штата из собственных источников в каждом штате (эти налоги на собственность штата также связаны с финансированием образования K-12).

Налоги на недвижимость также составляли 5 или более процентов от собственных доходов штата в Монтане, Вашингтоне и Вайоминге. Налоги на государственную собственность обычно взимаются с личной собственности и земли, используемой для коммунальных нужд.Четырнадцать штатов не взимали налог на имущество на уровне штата в 2018 году.

Процент государственных и местных общих доходов от налогов на недвижимость в штате отражает несколько факторов, в том числе:

• Ставки налога на имущество в местных юрисдикциях штата
• Стоимость имущества в государстве
• Относительная сумма налоговых поступлений в штат из других источников

Насколько различаются ставки налога на имущество по стране?

Ставки налога на недвижимость сильно различаются как между штатами, так и внутри штатов, что затрудняет сравнение штатов друг с другом.Кроме того, местные органы власти используют разные методы для расчета своей налоговой базы и уровней налогообложения недвижимого имущества.

Налог на недвижимость в каждой юрисдикции требует как минимум трех шагов:

1. Оцените стоимость каждой собственности в юрисдикции.
2. Определите налогооблагаемую стоимость каждой собственности.
3. Применяйте налоговую ставку к налогооблагаемой стоимости каждой собственности.

Правительство, взимающее налог на имущество, обычно оценивает стоимость недвижимого имущества, оценивая, за что это имущество было бы продано в рамках коммерческой сделки (то есть сделки между несвязанными сторонами).Однако существуют и другие расчеты для оценки стоимости недвижимости. Некоторые юрисдикции основывают свою оценочную стоимость на последней цене продажи или стоимости приобретения недвижимости, доходе, который недвижимость может приносить (например, отели), или исключительно на размере или физических характеристиках (например, дизайне или местонахождении) собственности. Сроки проведения оценок также различаются: в одних юрисдикциях оценка проводится ежегодно, а в других — через несколько лет между оценками.

Кроме того, в некоторых юрисдикциях налогом облагается вся оценочная стоимость собственности (до вычетов и кредитов), в то время как в других облагается налогом только часть оценочной стоимости.Например, округа Южная Каролина взимают налог только с 4 процентов от оценочной стоимости недвижимости, занимаемой владельцем.

Хотя такая политика может помочь некоторым домовладельцам снизить выплаты налога на имущество, различные исследования показали, что оценка налога на имущество и результаты апелляций могут непропорционально помочь белым домовладельцам и непропорционально обременить домохозяйства чернокожих и латиноамериканцев. Это может сделать местную налоговую систему налогообложения более регрессивной, чем кажется.

Некоторые местные юрисдикции также устанавливают разные налоговые ставки или классификации для различных типов собственности, чаще всего проводя различие между жилой и коммерческой недвижимостью.

И хотя ставки налога на имущество могут значительно варьироваться в пределах штата, некоторые штаты налагают ограничение на максимальную ставку в масштабе штата.

Государства и местные органы власти также часто используют другие ограничения, льготы, вычеты и кредиты для снижения налогооблагаемой стоимости недвижимости или выплаты налогоплательщика некоторым или всем владельцам. Вот несколько основных примеров:

• Пределы оценки предотвращают увеличение оценочной стоимости имущества более чем на фиксированный процент между оценками.Эти ограничения, как правило, снижают оценочную стоимость имущества ниже его фактической рыночной стоимости и, таким образом, не позволяют быстрому росту стоимости имущества увеличивать налоговое бремя владельца. Когда недвижимость продается, ее оценочная стоимость обнуляется по рыночной стоимости. Восемнадцать штатов и Округ Колумбия предложили определенный тип ограничения оценочной стоимости собственности в 2018 году. Имущество, имеющее право на ограничение оценки, и расчет лимита (т. Е. Процентное увеличение оценки, разрешенное в течение определенного периода времени) варьируется в зависимости от штата. .
• Вычеты или льготы на приусадебные участки уменьшают налогооблагаемую стоимость недвижимости на фиксированную сумму (почти так же, как стандартный вычет уменьшает налогооблагаемый доход). В то время как в каждом штате есть требования к проживанию для подачи заявления на освобождение приусадебного участка, в некоторых штатах есть дополнительные квалификационные требования, основанные на возрасте, инвалидности, доходе или статусе ветерана. В 2018 году 46 штатов и округ Колумбия в целом предложили какие-либо льготы или кредиты для приусадебных участков.
• Программы автоматического выключателя предоставляют льготы пожилым и малообеспеченным резидентам с налоговыми обязательствами по налогу на имущество, превышающими установленный процент от их дохода.Хотя налоговые льготы основаны на выплатах налога на имущество, они обычно предоставляются в виде налоговой льготы для физических лиц. В отличие от других подходов, описанных здесь, автоматические выключатели могут принести пользу как арендаторам, так и домовладельцам в некоторых юрисдикциях. В 2018 году в 30 штатах и ​​округе Колумбия в той или иной форме предлагалась программа автоматических выключателей. В 19 из этих штатов и округе Колумбия арендаторы имели право на участие в программе автоматических выключателей.
• Отсрочка по налогу на имущество позволяет пожилым домовладельцам и домовладельцам с ограниченными физическими возможностями откладывать платеж до продажи имущества или смерти налогоплательщика.В 2018 году такие отсрочки были разрешены в 27 штатах и ​​округе Колумбия, но они не получили широкого распространения.

Эти программы льгот могут создать существенно различное налоговое бремя в пределах юрисдикции даже для налогоплательщиков, которые имеют дома аналогичного возраста и платят одинаковую налоговую ставку.

Более подробную информацию о налоговых льготах и ​​программах стимулирования для всех 50 штатов можно найти в базе данных по налогу на имущество Института Линкольна.

Интерактивные инструменты обработки данных

Данные о государственных и местных финансах: исследование правительственной переписи

Государственные финансовые отчеты

Дополнительная литература

Важные особенности налога на имущество
Линкольнский институт земельной политики (2018)

Критики утверждают, что налог на имущество несправедлив.Есть ли в них смысл?
Трейси Гордон (2020)

Пробел в оценке: расовое неравенство в налогообложении собственности
Карлос Авенансио-Леон и Труп Ховард (2020)

Местные налоговые ограничения могут помешать фискальной стабильности городов и округов

Обзор

По мере того, как пандемия COVID-19 продолжается, перед местными органами власти по всей стране стоит грандиозная задача по выделению ресурсов на растущие потребности в области здравоохранения, одновременно поддерживая услуги, ожидаемые их сообществами, включая школы, парки и библиотеки.В то же время пандемия создала значительную экономическую неопределенность для местных руководителей, многие из которых испытывают значительную нехватку доходов, что еще больше затрудняет балансирование бюджетов.

Когда местные органы власти борются, штаты тоже платят цену — из-за потерянных рабочих мест, сокращения налоговых сборов, уменьшения объема услуг и, в крайних случаях, дорогостоящей помощи со стороны государства. Чтобы свести к минимуму ущерб во время экономических спадов и поддержать финансовую стабильность населенных пунктов в долгосрочной перспективе, штаты могут пересмотреть любую политику, ограничивающую гибкость местного бюджета, включая политику, которая находится в центре внимания данного информационного бюллетеня: ограничения, которые штаты налагают на местное налогообложение.

Каждый штат в некоторой степени ограничивает возможности своих местных органов власти по сбору доходов, включая муниципалитеты и округа, ¹ . Например, государство может полностью запретить населенным пунктам взимать налог; ограничить налоговую ставку, налоговую базу или общую сумму собираемых налогов; или требовать, чтобы доллары использовались для определенных целей. Многие местные органы власти сталкиваются с множеством ограничений.

Ограничения на местное налогообложение отражают как роль правительств штатов в нашей федералистской системе, так и озабоченность политиков и налогоплательщиков растущим налоговым бременем.Однако благодаря обзору литературы и интервью с государственными и местными чиновниками и экспертами исследователи из благотворительного фонда Pew Charitable Trusts обнаружили, что налоговые ограничения в некоторых случаях создавали значительные бюджетные проблемы для местных органов власти и усиливали существующие.

На примерах из нескольких штатов в этом кратком обзоре рассматривается, как эти ограничения могут создать долгосрочные финансовые проблемы для населенных пунктов. Затем в кратком изложении излагаются три стратегии, которые государства могут рассмотреть, чтобы помочь местным властям справиться с текущим спадом и за его пределами:

1. Временно отменить ограничения, чтобы дать местным чиновникам больше возможностей для реагирования на чрезвычайные финансовые проблемы , включая спады и стихийные бедствия. Например, штаты могут разрешить населенным пунктам принимать временные налоговые изменения или использовать доходы, которые обычно ограничиваются определенными функциями, для других целей.
2. Отрегулируйте ограничения, которые могут помешать полному восстановлению доходов местных органов власти после спада. Другими словами, штаты могут позволить налоговым поступлениям расти по мере восстановления экономики.
3. Повышение гибкости местного бюджета в долгосрочной перспективе. Например, штаты могут предоставлять финансовую помощь местным органам власти для смягчения воздействия налоговых ограничений или предлагать освобождение от санкций штата, которые увеличивают расходы для населенных пунктов.

Обстановка местных налоговых ограничений

Налоги на недвижимость долгое время были основной опорой финансов местных органов власти в Соединенных Штатах. Государственные ограничения на эти налоги восходят к 1800-м годам и набирают силу в первой половине 20-го века, чему способствовала экономическая борьба американцев во время Великой депрессии. ² Популярность этих ограничений среди политиков штата сохраняется: в 2019 году законодатели Техаса приняли закон, ужесточающий ограничения на рост поступлений от местного налога на имущество. ³

штата приняли эти ограничения отчасти потому, что налоги на жилую недвижимость часто непопулярны среди налогоплательщиков. Поскольку налоги на недвижимость зависят от стоимости жилья, которая может не отражать уровень дохода домовладельца, они могут стать бременем для домохозяйств с низкими доходами, дома которых также составляют большую часть их благосостояния. ⁴

В то время как штаты стремились сдержать рост налогов на собственность, они также ограничили способность местных органов власти использовать альтернативные источники доходов.Большинству местных органов власти по-прежнему разрешено взимать только один или два из трех основных налогов (налог на недвижимость, налог с продаж и налог на прибыль). ⁵ Эти фискальные ограничения также во многих случаях распространяются на более мелкие налоговые потоки, такие как акцизы. Диапазон этих ограничений на местное налогообложение отражает усилия руководителей штатов по усилению подотчетности правительства, сдерживанию роста правительства, предотвращению неправильного управления местными финансами и повышению способности государства привлекать частных лиц и предприятия.

Некоторые ограничения применяются ко всем местным органам власти в пределах штата, в то время как другие различаются между муниципалитетами и округами. Некоторые штаты также делают исключения для определенных юрисдикций. Появление в начале 1900-х годов положений о самоуправлении, использовавшихся для расширения полномочий местных органов власти, дало некоторым местностям больше финансовых инструментов, чем другим. Муниципалитеты Огайо, например, взимают подоходный налог, который стал растущим источником дохода, поскольку штат попытался ограничить местную базу налога на собственность и налоги с продаж. ⁶

В некоторых случаях штаты разрешают местным органам управления, например городским советам, отменять ограничение простым большинством или подавляющим большинством голосов. Но часто закон штата диктует, что усиление местных налоговых полномочий или изменения местных налогов должны быть одобрены избирателями или приняты законодательным собранием штата. Инициативы голосования также кодифицировали местные налоговые ограничения в законодательстве штата, в некоторых случаях создавая поправки к конституции, которые могут быть изменены только с одобрения избирателей.

Местные налоговые ограничения: грунтовка

Налоги на недвижимость

Для городов и округов поступления от налога на имущество составляют 61% налоговых поступлений из собственных источников — доходов от налогов, взимаемых местными органами власти, — безусловно, их крупнейшим налоговым источником. ⁷ В то же время большинство штатов налагают ограничения на местное налогообложение собственности, при этом лимиты делятся на три основных типа: лимиты ставок, лимиты оценки и лимиты сборов. Во многих штатах местные органы власти облагаются более чем одним ограничением налога на имущество. Мичиган, например, налагает все три типа ограничений на свои районы.

Налог на имущество рассчитывается на основе двух компонентов: оценочной стоимости собственности, которая определяется местным оценщиком в виде процента от рыночной стоимости дома, и налоговой ставки, обычно выражаемой как так называемая ставка милейной оплаты, которая сумма, которую домовладелец платит за 1 000 долларов оценочной стоимости собственности.Например, сумма в 10 долларов на каждые 1000 долларов оценочной стоимости выражается как 10 заводов.

Пределы ставок обычно представляют собой ограничения на то, насколько высока мельница в пределах юрисдикции. Пределы оценки сдерживают рост стоимости имущества отдельных домов (обычно измеряется как годовой рост). Лимиты сборов ограничивают размер или рост общих сборов от местного налога на имущество. Для местных органов власти, которые составляют свои бюджеты с учетом того, сколько доходов от налога на имущество они будут приносить каждый год, лимиты сборов фактически являются лимитами расходов.Лимиты оценки и сборов могут быть фиксированным процентом или привязаны к экономическому показателю, например, инфляции или росту нового строительства.

Налоги с продаж

Хотя налог на имущество остается основным источником налоговых поступлений для местных органов власти в большинстве штатов, в 35 штатах по состоянию на 2017 год, последний год, по которому имеются полные данные, были собраны некоторые суммы местного налога с продаж. ⁸ Как и в случае с налогами на имущество, местный контроль налогов с продаж часто ограничен.Многие штаты ограничивают ставки, которые могут быть установлены. Некоторые штаты также ограничивают комбинированную ставку налога с продаж в пересекающихся юрисдикциях. В Техасе общая местная ставка — суммированная для любого города, округа, транзитного района и района специального назначения, которые пересекаются в данном месте — не может превышать 2%. ⁹

Часто штаты требуют, чтобы местные органы власти ограничивали поступления от налога с продаж определенными целями: например, Калифорния, Миссисипи и Северная Каролина требуют, чтобы их округа или муниципалитеты использовали поступления от налога с продаж для нужд инфраструктуры. ¹⁰ И некоторые штаты не разрешают поступление доходов от местного налога с продаж полностью в казну правительства; Округа Северной Каролины, например, обязаны распределять часть своих доходов от налога с продаж муниципалитетам в пределах своих границ. ¹¹

Более того, многие местные органы власти имеют ограниченную свободу действий в отношении операций, которые они могут облагать налогом; у населенного пункта может быть только возможность принять ту же налоговую базу, что и его штат, при этом государство берет на себя ответственность за сбор местных налогов — практика, направленная на снижение административного бремени и соблюдения нормативных требований для правительства и бизнеса.Если штат не облагает налогом услуги, такие как услуги личной гигиены и финансовые услуги, его местные органы власти, вероятно, тоже этого не делают, хотя есть исключения: муниципалитеты самоуправления в Колорадо, например, имеют право устанавливать свою собственную налоговую базу с продаж. ¹² Наконец, в штатах могут быть очень строгие критерии, в соответствии с которыми юрисдикции могут взимать налог с продаж, например «курортный налог», который Монтана разрешает в сообществах, которые «соответствуют определенным группам населения и экономическим условиям». ¹³

Налог на прибыль

На местном уровне подоходный налог с населения является наименее распространенным из трех основных налогов.Местные органы власти в четырех штатах — Кентукки, Мэриленд, Огайо и Пенсильвания — принесли четверть или более своих собственных доходов от подоходного налога в 2017 году, последнем году, по которому доступны полные данные. ¹⁴ Государства также могут предоставлять полномочия по подоходному налогу только для отдельных юрисдикций; в штате Нью-Йорк, например, только Нью-Йорк и Йонкерс имеют право взимать городской подоходный налог.

Общие ограничения, которые накладываются штатами на местные налоги на прибыль, включают параметры, связанные с налоговой ставкой, которая может быть установлена, и базой, которая может облагаться налогом.Хотя в местные базы подоходного налога часто включается заработная плата, существуют исключения, например, разрешенный Канзасом налог на «нематериальные активы», который применяется только к валовой прибыли от нематериального имущества, такого как сберегательные счета, акции и облигации. ¹⁵ Хотя подоходный налог обычно взимается с жителей, в некоторых населенных пунктах, например в городах Огайо, могут взиматься налоги с доходов нерезидентов, которые добираются до работы. ¹⁶

Примеры того, как ограничения государственных доходов могут препятствовать местной фискальной стабильности

Государственные ограничения на местное налогообложение могут ограничивать способность населенных пунктов удовлетворять растущий спрос населения на услуги.Например, потолки доходов часто основываются на инфляции цен на потребительские товары и услуги, которые, как правило, растут более низкими темпами, чем многие из затрат, с которыми сталкиваются правительства, особенно в сфере здравоохранения.

Ограничения также могут ограничить способность муниципалитетов и округов подготовиться к рецессии и восстановиться после нее. Когда доходы снижаются — как это обычно происходит во время экономического спада — определенные ограничения на местное налогообложение могут препятствовать полному восстановлению доходов, оставляя их на искусственно низком уровне даже при росте экономики.Этот так называемый «эффект замедления» может продолжать наносить ущерб доходной базе местности в течение нескольких циклов экономического спада и роста.

Кроме того, государственные ограничения на количество и типы налогов, которые могут взимать местные органы власти, сокращают возможности, которые местные власти могут использовать для реагирования на меняющиеся экономические условия. «Все [наши] налоги так или иначе ограничены», — сказал Джефф Нил, законодательный представитель Ассоциации округов штата Калифорния.«В округах практически отсутствует гибкость бюджета. Они не могут решить, какой доход они хотят; они просто смотрят, сколько они получат, и рассчитывают бюджет, исходя из этого ». ¹⁷

Помимо создания ежегодных бюджетных проблем, налоговые ограничения могут также повлиять на то, насколько хорошо местные органы власти управляют долгосрочными обязательствами, такими как пенсионные обязательства государственных служащих. Например, Moody’s Investors Service учитывает предельные значения налогов при оценке кредитного качества долга местных органов власти. ¹⁸ Налоговые ограничения снижают кредитный рейтинг, когда они ограничивают финансовую гибкость и затрудняют поддержание здоровых резервов населением. Более того, снижение гибкости может вынудить местные органы власти использовать долги, а не денежные средства для удовлетворения потребностей в инфраструктуре, что может привести к увеличению долгового бремени, которое может стать недоступным. ¹⁹

Следующие примеры демонстрируют, как некоторые из этих проблем решались по всей стране.

Мичиган

Два ограничения налога на недвижимость в Мичигане привели к резкому снижению доходов местного населения.Стоимость недвижимости имеет тенденцию к временному падению во время спада. Но по мере того, как эти значения начинают восстанавливаться вместе с экономикой, одно ограничение в Мичигане ограничивает рост налогооблагаемой стоимости отдельных участков, а другое требует снижения ставок при значительном росте местного рынка жилья в целом. ²⁰ В результате в 2019 году в некоторых общинах штата по-прежнему не было возврата доходов от налога на имущество до уровня 2008 года, хотя стоимость недвижимости восстановилась. ²¹

Местные органы власти штата Мичиган по конституции обязаны сбалансировать свои бюджеты. ²² Сделать это с небольшой гибкостью доходов означает сократить расходы и отказаться от местных услуг, которые ожидают жители, таких как парки и противопожарная защита. Энтони Мингхайн, заместитель исполнительного директора Муниципальной лиги Мичигана — организации, представляющей интересы муниципалитетов штата, — отмечает, что «каждый заинтересован в том, чтобы сообщества работали и функционировали должным образом». ²³ Он добавляет, что одним из долгосрочных последствий сокращения услуг является то, что это может сделать сообщество менее привлекательным, что еще больше подорвет налоговую базу и создаст отрицательный цикл, который трудно разорвать в данной местности. ²⁴ Более того, эта проблема часто преследует сообщества, которые были среди менее обеспеченных в штате еще до возникновения финансовых проблем.

Анализ 2018 года, проведенный министерством финансов Мичигана, также показал, что, хотя общее финансовое состояние штата в целом улучшилось после Великой рецессии, некоторые общины по-прежнему находятся в бедственном положении. ²⁵ Аналитики проследили эти проблемы до начала 2000-х годов, когда государство начало сокращать разделение доходов с муниципалитетами, расходы на пенсии и медицинское обслуживание пенсионеров начали расти, а экономический рост замедлился.Учитывая эти устойчивые риски для здоровья местных бюджетов — и неизбежные проблемы в будущем — департамент призвал государство «обеспечить максимальную надежность и устойчивость системы местного самоуправления к экономическим потрясениям». ²⁶

«Каждый заинтересован в том, чтобы сообщества работали и функционировали должным образом».

Энтони Мингхайн, заместитель исполнительного директора Муниципальная лига Мичигана

Колорадо

Билль о правах налогоплательщиков штата, широко известный как TABOR и принятый в 1992 году, содержит строгий конституционный предел роста доходов, а также требует одобрения избирателей новыми налогами и повышением налогов.Поскольку лимит ТАБОР для данного года зависит от уровня расходов предыдущего года, он также приводит к эффекту постепенного сокращения во время рецессий, когда бюджеты сокращаются. ²⁷

Учитывая суровость ограничения роста доходов, города и округа Колорадо обратились к избирателям с просьбой изменить или отменить ограничение. На данный момент 51 из 64 округов и 230 из 274 муниципалитетов получили одобрение избирателей на удержание доходов сверх установленного лимита, повышение налогов или введение новых сборов, хотя во многих случаях эти меры носят временный характер и привязаны к определенному потоку доходов. , или оба. ²⁸ Например, большая часть налога с продаж Боулдера ограничивается конкретными целями, такими как приобретение, обслуживание и программирование открытых пространств и горных парков.

Пандемия является ярким примером того, как TABOR может усилить рецессионное давление. «Для муниципалитетов, которые не [проголосовали за освобождение себя от ограничений TABOR], если они увидят снижение налоговых поступлений на 10% в этом году, как мы, а затем они вернутся в норму в следующем году, [увеличение] будет ограничено инфляцией плюс показатель местного роста », — сказала Шерил Паттелли, финансовый директор города Боулдер.«Так что, по сути, они не вернут то, что потеряли». ²⁹

Налоговые ограничения в Колорадо также создали большие проблемы для сообществ, относящихся к менее благополучным в штате. Поправка Галлахера, которую избиратели отменили в ноябре прошлого года, была направлена ​​на защиту домовладельцев от повышения налогов на недвижимость путем фиксации соотношения стоимости жилой и коммерческой налогооблагаемой собственности — поэтому, когда стоимость жилой недвижимости росла, ставка оценки жилого фонда снижалась, чтобы поддерживать это соотношение. ³⁰ Но поскольку это ограничение было привязано к стоимости собственности в масштабах штата, так как бурный рост жилищных рынков в таких местах, как Денвер, привел к росту общей стоимости собственности, Поправка Галлахера значительно снизила налогооблагаемую стоимость в других местах.Сотрудники законодательного совета Колорадо написали в июле 2020 года, до отмены, что поправка привела к резкому региональному неравенству: в медленнорастущих округах их налоговая база сократилась наполовину с 2004 по 2019 год, в то время как другие округа увеличили свои налоговые базы, некоторые более чем на 50%. ³¹ Более того, многие испытывающие трудности сообщества маленькие и сельские, с небольшой коммерческой недвижимостью, от которой можно полагаться для получения дополнительных доходов. ³²

Объем полномочий местного самоуправления в США

Право предоставлять полномочия местным органам власти зарезервировано за штатами в соответствии с 10-й поправкой к U.S. Конституция и в связи с последующими судебными решениями, эта власть теперь определяется как одно из двух: либо самоуправление, либо правило Диллона. ³³ В результате отношения между штатами и местными властями и степень местного усмотрения сильно различаются в разных штатах.

Правило Диллона вытекает из двух судебных решений, вынесенных судьей Джоном Ф. Диллон из Верховного суда Айовы в 1868 году, и подтверждает, что местное правительство может осуществлять только полномочия, прямо санкционированные государством. Для получения любых дополнительных полномочий населенные пункты должны получить разрешение законодательного собрания штата.

Начиная с 1900-х годов, негибкость правила Диллона побудила многие штаты принять положения о так называемом «домашнем правлении», делегируя государственную власть своим местным юрисдикциям, не требуя от них получения разрешения в законодательном порядке. Хотя самоуправление имеет тенденцию к увеличению местной автономии, особенно в отношении структуры управления, полномочия в области налоговой политики обычно остаются ограниченными. Даже в населенных пунктах с большей финансовой свободой действует ограниченный набор инструментов политики, определенных в конституции их штата. ³⁴ Практическое различие между самоуправлением и правилом Диллона не всегда однозначно: статус самоуправления не препятствует штатам вводить ограничения, а некоторые местные органы власти в соответствии с правилом Диллона могут пользоваться относительно широкой свободой принятия определенных решений.

Хотя большинство штатов придерживаются правила Диллона, некоторые из этих штатов, тем не менее, определили отдельные населенные пункты как самоуправление. ³⁵ Например, Иллинойс использует порог населения, чтобы предоставить статус местного самоуправления городам и округам с относительно большим населением. ³⁶

Нью-Йорк

Закон, вступивший в силу в 2012 году, ограничивает рост налоговых поступлений в Нью-Йорке до 2% и уровня инфляции в предыдущем году. ³⁷ «[Инфляция] была всего лишь 0,1% или 0,2%, что, по сути, означает, что муниципалитет вообще не может повышать свои сборы», — сказала Барбара Ван Эппс, заместитель исполнительного директора Конференции мэров штата Нью-Йорк. «Поэтому [городские власти] должны иметь возможность объяснять жителям:« Послушайте, мы отменяем [ограничение], чтобы продолжать собирать мусор, не выключать уличные фонари и содержать наши парки в чистоте.’» ³⁸

Управление финансового контролера штата Нью-Йорк ежегодно с 2012 года оценивает финансовое состояние местных органов власти штата. ³⁹ «Мы часто обнаруживаем, что местные органы власти испытывают стресс, поскольку у них высокие постоянные расходы, которые они финансируют с ограниченными доходами. варианты », — сказала Трейси Хитчен Бойд, помощник контролера Отдела местного самоуправления и подотчетности школ. «Налоговый потолок — это предел гибкости — гибкости, которая может быть очень необходима.” ⁴⁰

Штат также устанавливает конституционный предел общих поступлений от налога на имущество за один год, который в настоящее время составляет от 1,5% до 2,5% от стоимости недвижимости. ⁴¹ Если населенный пункт превышает лимит, штат удерживает его выплаты помощи населению на сумму превышения. Поскольку предел зависит от стоимости собственности, он колеблется в зависимости от местного рынка жилья, а это означает, что снижение стоимости может подтолкнуть сообщество к его пределу.

Наряду с ограничением роста на 2012 год, ограничение на один год только усложняет местным органам власти использование доходов от налога на имущество для поддержки своих бюджетов, когда падают налоги, которые более чувствительны к изменениям в экономике, такие как налог с продаж.Пандемия, например, привела к тому, что поступления от местных налогов с продаж в Нью-Йорке с января по октябрь 2020 года снизились почти на 1,6 миллиарда долларов по сравнению с тем же периодом прошлого года. ⁴²

Висконсин

Во время периода быстрого экономического роста в масштабе штата Висконсин ограничил ежегодное увеличение доходов от налога на имущество темпами нового строительства (рассчитывается как добавленная стоимость строительства в процентах от общей налогооблагаемой собственности). ⁴³ Но Великая рецессия положила конец буму, и годы спустя рост во многих общинах остается вялым.В 2018 году Форум по политике штата Висконсин — независимая исследовательская организация по вопросам политики — обнаружил, что в более чем 60% городов и деревень средний уровень строительства нового жилья с 2012 по 2017 год составлял 1% или меньше. Это означает, что в условиях ограничения штата рост доходов от налога на имущество большую часть этого периода даже не успевал за инфляцией. ⁴⁴

Даже в столице и университетском городе Мэдисон, например, с его относительно сильной и стабильной экономикой и устойчивым развитием, новое строительство в последние годы составляло от 1% до 2% от общей налогооблагаемой стоимости недвижимости ежегодно. ⁴⁵ По словам городского финансового директора Дэвида Шмидике, соответствующее ограничение роста доходов от налога на имущество затруднило финансирование повышения заработной платы городского персонала и таких инициатив по расходам, как расширение транспортной системы. В то же время налоги, которые могут взимать города Висконсина, крайне ограничены. Шмидике добавил, что, хотя единовременная помощь местным органам власти в соответствии с Законом о американском плане спасения в этом году поможет Мэдисон оправиться от краткосрочных последствий пандемии, бюджет города по-прежнему будет сталкиваться со значительными структурными проблемами из-за ограничений штата на местные доходы. ⁴⁶

«Я думаю, что есть ценность в том, чтобы избранные на местном уровне должностные лица могли смотреть на свою налоговую структуру, свое население и принимать собственное решение с точки зрения того, какой должна быть правильная налоговая структура».

Эндрю Шиф, менеджер по политике местного правительства Департамент общественного и экономического развития Пенсильвании

Пенсильвания

Штат Кистоун ограничивает местные органы власти несколькими общими источниками доходов, для которых установлены максимальные налоговые ставки. ⁴⁷ Эндрю Шиф, менеджер по политике местного самоуправления Департамента местного сообщества и экономического развития, помогает местным жителям, испытывающим финансовые затруднения, снова встать на ноги через программу Департамента Закон 47, ⁴⁸ , которая позволяет увеличивать налоги сверх установленного в штате — решение, которое часто требуется, чтобы помочь неблагополучной местности сбалансировать бюджет следующего года.

По опыту Шифа, местные органы власти выиграют от большей гибкости доходов: «Я думаю, что есть смысл в том, чтобы местные избираемые должностные лица могли смотреть на свою налоговую структуру, свое население и принимать собственное решение с точки зрения того, какая налоговая структура должна быть правильной. быть », — сказал он.

При отсутствии такой гибкости населенные пункты Пенсильвании могут столкнуться с рядом трудностей при попытке сбалансировать свои бюджеты. Хотя они могут поднять ставки налога на недвижимость до предела, тогда возникает проблема, могут ли домовладельцы позволить себе такое повышение, особенно значительная доля пожилых жителей, которые не работают и имеют относительно низкие доходы. ⁵⁰ Но, учитывая отсутствие альтернативных вариантов получения дохода, отказ от повышения налогов на недвижимость может потребовать сокращения услуг, что повлияет на качество жизни.В конечном итоге, сказала Эми Стерджес, директор по связям с правительством Муниципальной лиги Пенсильвании, любой вариант — повышение налогов на недвижимость или сокращение услуг — может оттолкнуть нынешних жителей и отпугнуть людей, стремящихся переехать в сообщество, что со временем может подорвать налоговую базу. ⁵¹

После пандемии города с давними финансовыми проблемами столкнулись с многомиллионным дефицитом и серьезным сокращением расходов, сказал назначенный исполнительным директором лиги Джон Бреннер.«В Пенсильвании мы, кажется, отстаем от рецессии. У нас есть проблемы спустя годы после того, как показатели рецессии начали меняться. Местным лидерам придется бороться с [текущим кризисом] в течение нескольких лет ». ⁵²

Штаты могут рассмотреть возможность увеличения гибкости местного бюджета

По мере того, как города и округа начинают восстанавливаться после пандемии и рецессии, штаты могут усилить способность своих местных органов власти реагировать на финансовые проблемы тремя способами:

1. Временно отмените налоговые ограничения, чтобы дать местным властям больше возможностей для реагирования на чрезвычайные финансовые проблемы, включая спады и стихийные бедствия.

Государства могут предоставить своим местностям больше возможностей для маневра, временно отменив определенные ограничения доходов — на индивидуальной основе или в ответ на рецессию или стихийное бедствие.

В некоторых штатах эта идея уже реализована. Губернатор Фил Мерфи подписал в августе 2020 года закон, разрешающий местным органам власти штата Нью-Джерси брать займы на покрытие расходов, связанных с пандемией, и обеспечивать эти облигации налогами на имущество, которые не имеют ограничений. ⁵³ В Техасе законопроект 2019 года, который ужесточил верхний предел налога на имущество, делает исключения для чрезвычайных деклараций (хотя политики в настоящее время обсуждают, применима ли пандемия). ⁵⁴

Закон № 47 Пенсильвании, принятый в 1987 году, помогает местным органам власти, которые государство определяет как находящиеся в затруднительном финансовом положении, и предоставляет им возможности для увеличения доходов сверх того, что обычно разрешено. ⁵⁵ Однако реализация подхода Пенсильвании требует от государства пристального и регулярного мониторинга местных финансов. Что еще более важно, политики могли бы принять меры, чтобы предоставить местности больше финансовых возможностей задолго до того, как она попадет в финансовые затруднения.

2.Отрегулируйте ограничения, которые могут помешать полному восстановлению доходов после спада.

Как могут подтвердить местные органы власти в штатах Мичиган и Колорадо, определенные налоговые ограничения могут со временем подорвать доходы и создать неустойчивые с финансовой точки зрения условия. По сути, ограничения предназначены для сдерживания долгосрочного роста доходов и расходов. Но рост доходов после рецессии помогает городам и округам восстанавливать свои бюджеты и обращать сокращение расходов на государственные услуги, на которые рассчитывают их жители.После рецессии государства могут позволить темпам восстановления экономики — а не искусственному пределу — диктовать возврат к докризисным условиям.

Референдум C в Колорадо, одобренный избирателями в 2005 году для устранения эффекта ускорения TABOR на государственные доходы, показывает, что простая модификация может гарантировать, что налоговый лимит не препятствует восстановлению доходов после рецессии. ⁵⁶ Перед референдумом предел TABOR был рассчитан путем корректировки уровня расходов предыдущего года на инфляцию плюс рост населения.Референдум C изменил формулу ограничения на использование фиксированной базы, что означает, что даже при снижении расходов в периоды рецессии ограничение не происходит.

В некоторых штатах ставки налога на имущество могут корректироваться, чтобы не допустить падения доходов при снижении стоимости собственности, что помогает сгладить поток доходов во время экономических спадов и делает его более стабильным, чем другие более чувствительные с экономической точки зрения источники налогообложения. Мэриленд, например, допускает такую ​​корректировку, не устанавливая ограничения по ставке налога на имущество. ⁵⁷ Хотя штат Нью-Йорк ограничивает базу налога на имущество, ставка налога на имущество города Нью-Йорка может колебаться, чтобы генерировать доход, необходимый для оплаты определенного уровня государственных услуг: в качестве последнего акта при принятии бюджета и после того, как все прочие доходы После расчета, город устанавливает ставку для получения налоговых поступлений от налога на имущество, необходимых для сбалансирования бюджета. ⁵⁸

3. Повышение гибкости местного бюджета в долгосрочной перспективе.

Помимо того, что местные органы власти могут лучше справляться с финансовыми кризисами, штаты также выиграют от оценки того, препятствуют ли и каким образом налоговые ограничения и другие ограничения штата в долгосрочной перспективе.Затем государства могут рассмотреть способы повышения гибкости, необходимой местным жителям для решения текущих финансовых проблем, обеспечения устойчивости налоговой базы и поддержания качества услуг, на которое рассчитывают их жители.

Последствия пандемии могут усугубить проблемы местного бюджета. Например, неопределенность, связанная с удаленной работой, стоимостью коммерческой недвижимости и поведением потребителей, подняла вопрос о том, станут ли некоторые ключевые потоки местных доходов ненадежными в долгосрочной перспективе. Повышенная гибкость бюджета может позволить местным чиновникам более эффективно адаптироваться к потенциально длительным изменениям в экономике и своей налоговой базе.

Есть различные способы, которыми государства могут предоставить больше гибкости своим местным органам власти, помимо изменения налоговых ограничений. Лица, определяющие политику, могут оценить, какие подходы наиболее подходят с учетом текущих финансовых условий своего штата и динамики на местном уровне.

Многие местные органы власти должны по закону принять налоговую базу своего штата и не могут лучше согласовать свою базу с изменениями в экономике, пока государство не примет меры для этого. Большинство штатов — и, как следствие, населенных пунктов — теперь облагают налогом онлайн-продажи, поток доходов, который был благом во время пандемии, поскольку онлайн-покупки в значительной степени заменили личные покупки. ⁵⁹ Однако в большинстве штатов не облагаются налогом многие услуги, например, личный уход и профессиональные консультации, даже несмотря на то, что потребительские расходы со временем значительно переместились в сектор услуг, а не на товары. Согласно опросу, проведенному Федерацией налоговых администраторов в 2017 году, только на Гавайях и в Нью-Мексико есть налоговые базы, включающие почти все 176 услуг, перечисленных в опросе. ⁶⁰ В Справочнике по налогам на 2020 год Флориды оценивается фискальный эффект от добавления личных услуг к налоговой базе с продаж в 277 миллионов долларов на 2021 финансовый год — по сравнению с оценкой 2010 года в 168 миллионов долларов, — процентная доля из которых будет распределена между местными органами власти в соответствии с Полцента местного налога с продаж Флориды и формулы распределения доходов штата. ⁶¹

«Мы хотели бы найти новые способы делать то, что мы должны делать. Проблема в том, что мы обязаны делать эти вещи, но у нас нет инструментов, чтобы за них платить».

Дэнен Сорас, мэр Ланкастера, штат Пенсильвания

Местные органы власти часто подчиняются различным государственным и федеральным мандатам, многие из которых требуют средств из собственных бюджетов местных органов власти.Анализ, проведенный Национальной ассоциацией графств в 2016 году, показал, что за предыдущее десятилетие почти три четверти штатов увеличили мандаты, сократили финансирование или и то, и другое. ⁶² Государства могли бы уменьшить бремя мандатов для населенных пунктов, взяв на себя часть расходов. Когда, например, в 2010 году Индиана ввела новые ограничения налоговых ставок, штат также взял на себя около 3 миллиардов долларов местных расходов, включая эксплуатационные расходы школ, а также пенсии для полиции и пожарных. ⁶³

Штаты могут также разрешить городам и округам взимать новый налог для финансирования определенных дополнительных функций или расходов, которые они требуют от населенных пунктов, например, связанных с поддержанием судебной системы и предоставлением медицинских услуг. ⁶⁴ «Мы хотели бы найти новые способы делать то, что мы должны делать», — сказал Дэнен Сорас, мэр Ланкастера, штат Пенсильвания. «Проблема в том, что мы обязаны делать эти вещи, но у нас нет инструментов, чтобы за них платить».

Кроме того, штаты могут разрешить и поддерживать партнерские отношения между городами и округами для совместного предоставления услуг, что, как минимум, могло бы помочь местным властям избежать урезания бюджета, влияющего на качество услуг, особенно во время спада, когда спрос на определенные услуги возрастает.В отчете Ассоциации государственных финансовых служащих за 2020 год была проведена выборка 200 городов и округов, и было обнаружено, что местные чиновники считали несколько ключевых государственных услуг совместно используемыми, в частности, услуги по техническому обслуживанию. ⁶⁵ Техас, например, дает местным органам власти законные полномочия заключать межрегиональные соглашения для повышения эффективности эффективного предоставления таких услуг, как полиция, противопожарная охрана, здравоохранение и удаление отходов. ⁶⁶

В 2007 году Нью-Джерси принял новый закон, направленный на более эффективное продвижение использования общих услуг с целью сокращения местных расходов, которые приводят к высокому налоговому бремени на имущество для жителей. ⁶⁷ В округе Глостер усилия по разделению услуг между различными муниципалитетами начались, когда небольшие общины пытались самостоятельно предоставлять некоторые услуги. Теперь, благодаря продемонстрированной экономии затрат и качества предоставления услуг, все муниципалитеты округа участвуют в совместных услугах, включая управление ливневыми стоками, вывоз мусора и диспетчерскую службу экстренной помощи. Округ решает проблему потери рабочих мест в результате совместного использования услуг, помогая муниципалитетам перераспределять работников, чьи должности были сокращены. ⁶⁸

Наконец, штаты могут пересмотреть, почему они вводят ограничения на местное налогообложение. Если первоочередной задачей штата является снижение налогового бремени на имущество для избирателей, политики могут рассмотреть возможность применения и усиления целевых мер налоговых льгот, таких как освобождение приусадебных участков, которые широко используются и обычно освобождают некоторую часть стоимости дома от налогов на имущество ⁶⁹ — вместо ограничения общих доходов населенных пунктов. Другие адресные меры, направленные на предоставление налоговых льгот определенным слоям населения, включают программы «автоматических выключателей», которые предоставляют налоговые льготы домовладельцам с низкими доходами, если их счета по налогу на имущество превышают определенную долю их дохода.

Кроме того, штаты могли бы уравновесить более строгие налоговые ограничения с прямой финансовой помощью местным органам власти: Миннесота, например, строго нацелена на выплаты государственной помощи, чтобы помочь местным поселениям удержать рост налога на недвижимость на низком уровне. ⁷⁰

Заключение

Налоговые ограничения могут создать серьезные проблемы для городов и округов, поскольку они пытаются сбалансировать свои бюджеты, сохраняя при этом уровень услуг, ожидаемых их жителями в долгосрочной перспективе. И оценка того, препятствуют ли и как налоговые ограничения штатов способности местных чиновников управлять своими финансами и эффективно предоставлять услуги, является ключевым первым шагом.Затем лица, определяющие политику, могут принять соответствующие меры для обеспечения того, чтобы у местных органов власти были необходимые инструменты для преодоления неожиданных бюджетных кризисов и укрепления своего финансового благополучия в будущем.

Примечания

1. Эта записка исключает школы и особые округа в своем анализе.
2. Б.П. Пакуин, «Хроника 161-летней истории введенных государством ограничений налога на имущество» (рабочий документ, Институт земельной политики Линкольна, 2015 г.), https://www.lincolninst.edu/publications/working-papers/chronicle-161 -летняя-история-наложенные-государством-ограничения-налоги на имущество.
3. Р. Ролдан и С. Наджмабади, «Gov. Грег Эбботт подписывает законопроект, направленный на ограничение роста налога на недвижимость », The Texas Tribune , 12 июня 2019 г., https://www.texastribune.org/2019/06/12/abbott-signs-property-tax-bill-sb2 /.
4. Институт налоговой и экономической политики, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах »(2018 г.), https://itep.org/whopays/.
5. М.А. Пагано и К.В. Хоэн, «Городские бюджеты в эпоху повышенной неопределенности» (Программа городской политики Брукингса, 2018 г.), https: // www.brookings.edu/research/city-budgets-in-an-era-of-increased-uncretety/; Дж. Гриффит, Дж. Харрис и Д. Э. Истрате, «Делать больше с меньшими затратами: ограничения государственных доходов и мандаты на финансы округов» (Национальная ассоциация округов, 2016 г.), https://www.naco.org/ resources / do-more-less-state-yield-limits- и-мандаты-уездные-финансы; Й. Вальчак, «Местные подоходные налоги в 2019 году» (Tax Foundation, 2019), https://taxfoundation.org/local-income-taxes-2019/.
6. E.A. Шарфф, «Могущественные города?: Ограничения муниципальных налоговых органов и что с ними делать», New York University Law Review 91, no.292 (2016): 292-343.
7. Расчеты Пью из Бюро переписи населения США, Перепись правительств: финансы, 2017 г., последнее изменение 10 сентября 2020 г., https://www.census.gov/data/datasets/2017/econ/local/public-use-datasets .html.
8. Там же.
9. Texas Comptroller of Public Accounts, «Combined Area Sales and Use Tax», по состоянию на 22 марта 2021 г., https://comptroller.texas.gov/taxes/sales/combined-area.php.
10. W.B. Афонсу, «Законы штата о LST: всесторонний анализ законов, регулирующих местные налоги с продаж», Государственный бюджет и финансы , вып.Зима 2017 (2017): 25-46.
11. North Carolina G.S. 105-472 (a), https://www.ncleg.gov/EnakedLegislation/Statutes/HTML/BySection/Chapter_105/GS_105-472.html.
12. Департамент доходов штата Колорадо, «Налог с продаж для местных органов власти», по состоянию на 22 марта 2021 г., https://tax.colorado.gov/local-government-sales-tax.
13. Департамент транспорта и землепользования штата Монтана, «Финансовые районы — курортные и местные дополнительные налоги», по состоянию на 22 марта 2021 г., https://www.mdt.mt.gov/research/toolkit/m1/ftools/fd/rlot.штмл.
14. Расчеты Пью из Бюро переписи населения США, перепись правительств.
15. Департамент доходов Канзаса, «Нематериальные активы», по состоянию на 19 марта 2021 г., https://www.ksrevenue.org/perstaxtypesint.html.
16. Департамент налогообложения штата Огайо, «Годовой отчет за 2020 год» (2020), https://tax.ohio.gov/static/communications/publications/annual_reports/2020annualreport.pdf.
17. Д. Кернан и Г. Нил (Калифорнийская ассоциация округов), интервью с благотворительным фондом Pew Charitable Trusts, сент.10, 2020.
18. Moody’s Investors Service, США. Методология рейтинга общего долга местных органов власти »(2020), 14.
19. Moody’s Investors Service, «Реформа налога на имущество ограничивает возможности по увеличению доходов, что отрицательно сказывается на кредитоспособности большинства местных органов власти» (2019).
20. Э. Уолкотт, «Напоминание о предложении A и местных налогах на собственность» (Расширение Университета штата Мичиган, 2016 г.), https://www.canr.msu.edu/news/a_refresher_on_proposal_a_and_local_property_taxes.
21. Дж.Мак и С. Левин, «По мере роста стоимости недвижимости в Мичигане доходы от налога на имущество продолжают отставать», Michigan Live , 3 февраля 2020 г., https://www.mlive.com/news/2020/02/as -michigan-real-estate-values-rebound-property-tax-recesses-continue-to-lag.html.
22. А. Минхайн (заместитель исполнительного директора, Michigan Municipal League), интервью с The Pew Charitable Trusts, 21 сентября 2020 г.
23. Там же.
24. Там же.
25. Министерство финансов штата Мичиган, «Финансовое здоровье местных органов власти штата Мичиган» (2018 г.), https: // www.michigan.gov/documents/treasury/Fiscal_Health_of_Michigans_Local_Governments_2018_638566_7.pdf.
26. Там же.
27. Г. Собецки, «Предел доходов TABOR» (Непартийные услуги персонала Законодательного совета для законодательного собрания штата Колорадо, 2018 г.), https://leg.colorado.gov/sites/default/files/the_tabor_revenue_limit.pdf.
28. Муниципальная лига Колорадо, «Результаты выборов TABOR: вопросы налоговой ставки, проблемы долга, удержание доходов» (2018 г.), https://www.cml.org/home/publications-news/resource-detail/Election-Results-Tax- Ставки; Центр политики Bell, «Что такое Debrucing?» (Центр политики Bell, 2019 г.), https: // www.bellpolicy.org/2019/07/12/what-is-debrucing/.
29. К. Паттелли (финансовый директор, город Боулдер), интервью с The Pew Charitable Trusts, 15 октября 2020 г.
30. С. Хинди, «Избиратели Колорадо отменяют поправку Галлахера», The Denver Post , 3 ноября 2020 г., https://www.denverpost.com/2020/11/03/colorado-amendment-b-gallagher-results -выборы-2020 /; М. Кэри, «Поправка Галлахера» (сотрудники Законодательного совета, Беспартийные службы для законодательного собрания Колорадо, 2020), https: // leg.colorado.gov/sites/default/files/images/lcs/gallagher_amendment_memo_-_final.pdf.
31. Кэри, «Поправка Галлахера».
32. Б. Исон, «Поправка B обращает внимание на смешанное наследие Галлахера, связанное с сокращением бюджета, налоговыми льготами и неравенством в Колорадо», The Colorado Sun , 15 сентября 2020 г., https://coloradosun.com/2020/09 / 15 / поправка-б-галлахер-колорадо /; Муниципальная лига Колорадо, «Результаты выборов ТАБОР»; Исон, «Поправка Б.»
33. Национальная лига городов, «Города 101 — делегирование власти», по состоянию на 19 марта 2021 г., https: // www.nlc.org/resource/cities-101-delegation-of-power/.
34. Scharff, «Могущественные города?»
35. J.J. Ричардсон-младший, М. Циммерман Гоф и Р. Пуэнтес, «Домашнее правило — ответ? Разъяснение влияния правила Диллона на управление ростом »(Институт Брукингса, 2003 г.), https://www.brookings.edu/research/is-home-rule-the-answer-clarifying-the-influence-of-dillons- Правило-на-рост-менеджмент /.
36. Там же.
37. Офис контролера штата Нью-Йорк, «Под давлением: проблемы с доходами местных органов власти во время пандемии COVID-19» (2020), 5, https: // www.osc.state.ny.us/files/local-government/publications/pdf/local-government-revenue-challenges-during-covid-19-pandemic.pdf#page=1.
38. Б. Ван Эппс (заместитель исполнительного директора Конференции мэров штата Нью-Йорк), интервью с The Pew Charitable Trusts, 6 октября 2020 г.
39. Офис контролера штата Нью-Йорк, «Архивные данные и публикации», по состоянию на 26 апреля 2021 г., https://www.osc.state.ny.us/local-government/fiscal-monitoring/archived-data-and- публикации.
40. Т.Хитчен Бойд (помощник контролера отдела местного самоуправления и подотчетности школ Управления финансового контролера штата Нью-Йорк), интервью с The Pew Charitable Trusts, 15 января 2021 г.
41. Офис контролера штата Нью-Йорк, «Нарушение предела: конституционный налоговый предел и его последствия для местных органов власти» (2019), 2, https://www.osc.state.ny.us/files/local-government /documents/pdf/2020-05/ctl-implications-for-local-governments.pdf.
42. Офис финансового контролера штата Нью-Йорк, «ДиНаполи: Снижение сбора местных налогов с продаж по всему штату 5.2 процента в октябре », пресс-релиз от 13 ноября 2020 г., https://www.osc.state.ny.us/press/releases/2020/11/dinapoli-statewide-local-sales-tax-collections-decline -52 процента-октябрь.
43. Висконсинский политический форум, «Изменяющиеся модели нового строительства: что они означают для муниципальных бюджетов?» (2018), https://wispolicyforum.org/research/changing-patterns-of-new-construction-what-do-they-mean-for-municipal-budgets/.
44. Федеральный резервный банк Миннеаполиса, Индекс потребительских цен, 1913-, по состоянию на 23 марта 2021 г., https: // www.minneapolisfed.org/about-us/monetary-policy/inflation-calculator/consumer-price-index-1913-.
45. Висконсинский политический форум, «Изменение моделей нового строительства».
46. Д. Шмидике (финансовый директор, город Мэдисон), интервью с The Pew Charitable Trusts, 21 октября 2020 г.
47. Закон о местных налогах, 511, Генеральная ассамблея Пенсильвании (1965 г.), https://www.legis.state.pa.us/cfdocs/Legis/LI/uconsCheck.cfm?txtType=HTM&yr=1965&sessInd=0&smthLwInd=0&act= 0511.
48. А. Шиф (менеджер по политике местного самоуправления, Департамент общественного и экономического развития), интервью с The Pew Charitable Trusts, 12 января 2021 г.
49. Там же.
50. Там же.
51. А. Стерджес и Дж. Бреннер (Муниципальная лига Пенсильвании), интервью с The Pew Charitable Trusts, 29 сентября 2020 г.
52. Там же.
53. Закон, разрешающий местным подразделениям выпускать облигации для оказания помощи в связи с коронавирусом, 2475, Сенат (2020), https: //www.njleg.state.nj.us/2020/Bills/S2500/2475_I1.HTM.
54. Б. Джонсон, «Законопроект Сената Техаса увяжет лазейку в связи с бедствием в связи с налогом на имущество и« физическим »ущербом, за исключением пандемии», The Texan , https://thetexan.news/texas-senate-bill-would-tie-property- налоговая катастрофа-лазейка-к-физическому-ущербу-за исключением пандемии /.
55. Департамент общественного и экономического развития Пенсильвании, «Закон 47 о финансовых бедствиях», по состоянию на 4 мая 2020 г., https://dced.pa.gov/local-government/act-47-financial-distress/.
56. Собецкий, «Предел доходов ТАБОР».
57. Департамент оценки и налогообложения Мэриленда, «Руководство домовладельца по налогам и оценке собственности», по состоянию на 13 апреля 2021 г., https://dat.maryland.gov/realproperty/Pages/HomeOwners-Guide.aspx.
58. Консультативная комиссия города Нью-Йорка по реформе налога на имущество, «Предварительный отчет» (2020), https://www1.nyc.gov/assets/propertytaxreform/downloads/pdf/NYC-AdvCommission-Prelim.pdf.
59. Э. Бохатч, «Налоговые поступления от онлайн-продаж SC удваиваются благодаря расходам на пандемию COVID-19», The State, https: // www.thestate.com/news/politics-government/article247551370.html; Дж. Вальчак и Дж. Камменга, «Государственные налоги с продаж в эпоху пост-Wayfair» (Tax Foundation, 2019), https://taxfoundation.org/state-remote-sales-tax-collection-wayfair/; Т. Уэтстон, «Налоговые данные округа Нокс даже лучше, чем данные до пандемии», Knox News , https://www.knoxnews.com/story/news/politics/2020/12/01/knoxcounty-sales -Налоговые-цифры-лучше-, чем-до-covid-19-цифры / 3776700001 /; П. Уильямс, «Флорида. Счет по налогу с продаж в Интернете на 2021 год », Закон 360 Налоговое управление , https: // www.law360.com/tax-authority/articles/1333357/fla-bill-for-online-sales-tax-back-on-thetable-for-2021.
60. Федерация налоговых администраторов, «Налогообложение услуг», по состоянию на 24 марта 2021 г., https://www.taxadmin.org/sales-taxation-of-services.
61. Конференция по оценке доходов Флориды, «Налоговый справочник Флориды» (2020 г.), http://edr.state.fl.us/Content/revenue/reports/tax-handbook/taxhandbook2020.pdf; Конференция по оценке доходов Флориды, «Флоридский налоговый справочник» (2010 г.), http: // edr.state.fl.us/Content/revenue/reports/tax-handbook/taxhandbook2010.pdf.
62. Гриффит, Харрис и Истрейт, «Делать больше с меньшими затратами».
63. Д. Фолк, «Влияние верхних пределов ставок налога на имущество на местные доходы от налога на имущество в Индиане» (Центр деловых и экономических исследований Государственного университета Болла, 2013 г.), https://joe4hou.files.wordpress.com/2016/01 /the-impact-of-property-tax-rate-caps-on-local-property-tax-revenue-in-indiana.pdf.
64. Гриффит, Харрис и Истрат, «Делать больше с меньшими затратами.”
65. SC Кавана и К. Фабиан, «Правительство как платформа: подключение лучших поставщиков услуг» (Ассоциация государственных финансистов, 2020), https://gfoaorg.cdn.prismic.io/gfoaorg/a16393a5-ff98-42cf- a4a0-be3e54cf2789_Part + 3_GovernmentasaPlatform2020.pdf.
66. Правительственный кодекс штата Техас, разд. 791.001, 791.003 (2021), https://statutes.capitol.texas.gov/Docs/GV/htm/GV.791.htm#791.001.
67. Закон штата Нью-Джерси о единых общих службах и консолидации (2007 г.